Pojasnilo DURS, št. 4230-190/2009, 31. 7. 2009

Podjetje nas prosi za pojasnilo o registraciji za DDV. Navaja, da imajo letno 19.000 EUR prihodkov. Ker bodo preko Zavoda za zaposlovanje zaposlili osebo, ki je bila prijavljena na Zavodu za zaposlovanje, bodo prejeli subvencijo v višini 8.000 EUR. Zanima jih, ali se morajo zaradi prejema subvencije registrirati za DDV oziroma, ali je subvencija neobdavčen prihodek, ki se ne šteje v obdavčljiv promet.

V nadaljevanju pojasnjujemo:

V konkretnem primeru sodi prejeta subvencija s strani Zavoda za zaposlovanje med neobdavčljiv promet, ker prejeti znesek ne predstavlja plačila za opravljeno dobavo blaga ali storitev. Zneska prejete subvencije jim ni treba upoštevati pri izračunavanju mejnega zneska obdavčljivega prometa.

V skladu z drugim odstavkom 78. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06, 52/07 in 33/09) se obveznost predložitve zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV ne nanaša na davčnega zavezanca iz prvega odstavka 94. člena tega zakona, ki utemeljeno pričakuje, da v obdobju 12 mesecev ne bo dosegel oziroma presegel prometa v znesku 25.000 eurov in davčnega zavezanca iz drugega odstavka 94. člena tega zakona.

V skladu s prvim odstavkom 94. člena ZDDV-1 je davčni zavezanec oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel 25.000 eurov obdavčljivega prometa. Sedmi odstavek 94. člena ZDDV-1 določa, da obdavčljivi promet iz prvega odstavka tega člena obsega naslednje zneske, brez DDV:

• znesek obdavčenih dobav blaga in storitev;
• znesek transakcij, ki so oproščene v skladu z 52., 53., 54. in 55. členom tega zakona;
• znesek transakcij z nepremičninami, finančnih transakcij iz 4. točke 44. člena tega zakona ter zavarovalnih storitev, razen če so te transakcije postranske transakcije.

Program Zaposli me je javni razpis za spodbujanje težje zaposljivih brezposelnih oseb. Subvencija se izplača delodajalcem, ki so izbrani na javnem razpisu, v enkratnem znesku, po zaposlitvi brezposelne osebe iz ciljne skupine razpisa za polni delovni čas.

Glede obdavčitve subvencij z DDV je bilo že objavljeno obširno pojasnilo, ki se nahaja na spletni strani DURS:

Obdavčitev subvencij z DDV.

Iz navedenega pojasnila izhaja, da subvencije, ki niso neposredno povezane s ceno blaga ali storitve, ne le da niso del davčne osnove, ampak predstavljajo neobdavčljiv promet, saj se take subvencije razumejo kot prejemki, ki jih ni mogoče šteti za plačilo opravljene dobave blaga ali storitev. Tako tudi subvencija, prejeta od Zavoda za zaposlovanje v programu Zaposli me, predstavlja neobdavčljiv promet.

V kolikor v obdobju zadnjih 12 mesecev niste presegli oziroma ni verjetno, da boste presegli znesek 25.000 eurov obdavčljivega prometa, ste oproščeni obračunavanja DDV in vam ni potrebno predložiti zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV.