Pojasnila o noveli ZDDV-1m (Uradni list RS, št. 3/22) in spremembe in dopolnitve Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 16/22)

• Zakon o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov (ZNUDDVE)
• Prenovljena navodila za izpolnjevanje obračuna DDV
• Pravilnik o spremembah in dopolnitvah PZDDV-1

V Uradnem listu RS št. 3/22 je bil objavljen Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1M, ki v pravni red Republike Slovenije prenaša:

• Direktivo Sveta EU 2017/2455 v zvezi z nekaterimi obveznostmi glede DDV, ki veljajo v zvezi z opravljanjem storitev in prodajo blaga na daljavo,
• četrti odstavek 36.a člena Direktive svesta EU 2018/1910 glede harmonizacije in poenostavitve nekaterih pravil v okviru sistema DDV za obdavčevanje trgovine med državami članicami, in sicer v zvezi s pravili za zaporedne dobave, ki so bila uvedena s 1. januarjem 2020,
• Direktivo Sveta EU 2019/1995 glede določb v zvezi s prodajo blaga na daljavo in nekaterimi domačimi dobavami blaga, s katero se spreminjajo in dopolnjujejo nekatere določbe Direktive Sveta EU 2017/2455,
• Direktivo Sveta EU 2019/2235 glede oprostitev za oborožene sile držav članic, ki sodelujejo v dejavnostih v okviru skupne varnostne in obrambne politike (SVOP) z obrambnimi prizadevanji v okviru Unije in
• Direktivo Sveta EU 2021/1159 o začasnih oprostitvah pri uvozu in nekaterih dobavah v odziv na pandemijo COVID-19.

Zakon vključuje tudi določene rešitve s ciljem poenostavitve sistema in zmanjšanjem administrativnih obremenitev in stroškov, z nekaterimi rešitvami se tudi sledi ciljem okoljske politike.

V Uradnem listu RS št. 16/22 je bil objavljen tudi Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – Pravilnik.

V nadaljevanju so pojasnjene spremembe in dopolnitve DDV zakonodaje glede na čas uveljavitve le teh, niso pa navedene določbe, ki se nanašajo na prenos prvih treh zgoraj navedenih direktiv in so vsebinsko predstavljene v podrobnejšem opisu Posebne ureditve VEM-OSS (več o tem je dostopno tudi na naslednji povezavi). V zvezi s posebnimi ureditvami so podrobneje pojasnjene le določbe glede hkratne uporabe posebne ureditve za občasni mednarodni cestni prevoz potnikov in posebnih ureditev VEM (137.a člen ZDDV-1) ter nove določbe Pravilnika glede identifikacije malih davčnih zavezancev, ki se želijo vključiti v posebno unijsko ureditev VEM.

V zvezi s posebnimi ureditvami VEM pojasnjujemo še, da so se pravila iz Direktive 2017/2455/EU in Direktive 2019/1995/EU glede posodobitve DDV pri čezmejnem e-trgovanju, v povezavi s Sklepom Sveta (EU) 2020/1109 pričela uporabljati s 1. julijem 2021, in sicer na podlagi Pravilnika o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo ter Pravilnika o spremembah Pravilnika o pogojih in načinu uveljavljanja oprostitev po 51. členu Zakona od davku na dodano vrednost.

S 1. julijem 2021 so tako davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v Uniji, oziroma davčnim zavezancem, ki imajo sedež v Uniji, nimajo pa sedeža v državi članici potrošnje in prodajajo blago na daljavo znotraj Unije in storitve osebam, ki niso davčni zavezanci v Uniji, na voljo naslednje posebne ureditve:

• posebna ureditev za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža v Uniji (neunijska ureditev VEM);
• posebna ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje (unijska ureditev VEM);
• posebna ureditev za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga (uvozna ureditev VEM).

Z dnem uveljavitve tega zakona preneha veljati Pravilnik o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo.

Več: DAVEK NA DODANO VREDNOST: Spremembe zakonodaje na področju DDV (Podrobnejši opis) (docx; shranjeno 14. 4. 2022)

Vir: FURS (zip)