V skladu s 308. členom Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 24/08-ZDDKIS, 125/08, 85/2009, 110/2009, 1/2010-popr. in 43/2010) davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje iz tretjega odstavka 48. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 51/2010 – ZDoh-2-UPB6) in se odloči za ugotavljanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti z upoštevanjem normiranih odhodkov, predloži zahtevo za takšen način ugotavljanja davčne osnove v mesecu novembru tekočega davčnega leta za naslednje davčno leto.

V skladu s tretjim odstavkom 48. člena ZDoh-2 lahko davčni zavezanec pri ugotavljanju davčne osnove naslednjega davčnega leta zahteva upoštevanje normiranih odhodkov, če izpolnjuje naslednje pogoje:

1. zanj ne obstaja obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih ter ne vodi poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih; za druge predpise se ne štejejo davčni predpisi,
2. njegovi prihodki iz dejavnosti v zadnjih zaporednih 12 mesecih, z vključno mesecem oktobrom tekočega leta, ne presegajo 42.000 evrov,
3. ne zaposluje delavcev.

Zavezanec, ki je na novo začel z opravljanjem dejavnosti in izpolnjuje pogoja iz 1. in 3. točke prejšnjega odstavka, lahko pri ugotavljanju davčne osnove v prvem davčnem letu in drugem davčnem letu, če je začel z opravljanjem dejavnosti v zadnjih šestih mesecih prvega davčnega leta, zahteva upoštevanje normiranih odhodkov. Tovrstni zavezanec predloži omenjeno zahtevo ob vpisu v davčni register.

Opozorilo:

V kolikor zgoraj navedenih pogojev zavezanec ne izpolnjuje in torej za naslednje davčno leto ni upravičen do upoštevanja normiranih odhodkov, mora v skladu s tretjim odstavkom 1. člena Pravilnika o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost (Uradni list RS, št. 138/06 in 52/07) najkasneje do 31. decembra tekočega leta davčni organ obvestiti o spremembi sistema vodenja poslovnih knjig (dvostavno ali enostavno knjigovodstvo) za naslednje davčno leto.

Zavezanec, ki je pri davčnem organu že registriran za opravljanje dejavnosti in ki ima za posamezno davčno leto že priglašen način ugotavljanja davčne osnove od dohodkov iz dejavnosti, pri priglasitvi novih dejavnosti ali spremembi obstoječih dejavnosti ne more spreminjati načina obdavčitve ali uporabljati drugačen način obdavčitve za posamezne priglašene dejavnosti. Izbrani način ugotavljanja davčne osnove od dohodkov iz dejavnosti se uporablja za vse registrirane dejavnosti v okviru davčnega obdobja.

S prenehanjem izpolnjevanja pogojev za upoštevanje normiranih odhodkov v naslednjem davčnem letu zavezanec spreminja način ugotavljanja davčne osnove in prehaja na ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. V skladu z drugim odstavkom 298. člena ZDavP-2, mora tak zavezanec sam izračunati predhodno akontacijo v znesku glede na višino predvidene davčne osnove davčnega leta, za katerega se plačuje predhodna akontacija. Obrazložen izračun predvidene davčne osnove v obračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, višino predhodne akontacije ter obrokov predhodne akontacije predloži davčnemu organu najkasneje do začetka davčnega leta, v katerem bo ugotavljal davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov.

Rok za vložitev zahtevka

Zahtevek mora davčni zavezanec vložiti v novembru tekočega davčnega leta za naslednje davčno leto.

Obrazec

Obrazec DOHDEJ št. 15: Zahtevek za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov

Vir: DURS