Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 19.2.2008 20:56:28

Obračunavanje obresti pri sistemu cash pool

Rubrika: Davkiprint Natisni

Pojasnilo DURS, št. 4201-1/2008-2, 11. 2. 2008

V zvezi z vprašanjem, kako upoštevati ročnost posojila in v povezavi s tem katero priznano obrestno mero morate v primerih cash pool-a upoštevati, ker v podjetju ne vedo, kako dolgo bodo sredstva vezana, ker gre dejansko za neke vrste vezavo na odpoklic, pojasnjujemo, da Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06) določa, da zavezanec lahko pri ugotavljanju prihodkov oziroma odhodkov med povezanimi osebami upošteva bodisi ob času odobritve posojila znano priznano obrestno mero ali pa v času obračuna obresti znano priznano obrestno mero, če se obresti obračunavajo mesečno in je dogovorjena fleksibilna obrestna mera. Ročnost posojila pa se pri običajnih posojilnih pogodbah določi glede na obdobje, za katero se dajejo oziroma najemajo posojila. Glede na to, da se pogodbe o sistemu cash pool-a lahko sklepajo za daljše časovno obdobje (več let), in da se znesek vezanih (posojenih) sredstev oziroma dolgovanih (prejetih) sredstev dnevno spreminja, bi z določanjem priznane obrestne mere na način, da bi za ročnost posojila upoštevali obdobje, za katerega se sklepa pogodba o sistemu cash pool, ne bil dosežen temeljni cilj, da mora biti priznana obrestna mera taka obrestna mera, ki se v primerljivih okoliščinah doseže ali bi se dosegla na trgu med nepovezanimi osebami. Priznana obrestna mera naj bi odražala tržno obrestno mero. Namen 19. člena ZDDPO-2 je, da se prihodki oziroma odhodki od obresti med povezanimi osebami priznavajo najmanj oziroma največ v višini določene priznane obrestne mere, ki bi bila tržna obrestna mera oziroma čimbolj primerljiva s tržno obrestno mero. Iz navedenega lahko zaključimo, da ima po namenu določbe in po naravi posla pri sistemu cash pool-a naravo ročnosti obdobje pripisovanja obresti. Če se torej obresti pripisujejo kvartalno, bi se pri določanju variabilnega dela priznane obrestne mera upoštevala ročnost do vključno 3 mesecev.

Kot odgovor na vprašanje, če so možna kakšna odstopanja od pribitkov na kreditno oceno, ker matična družba le-te nima, je pa družba, ki kotira na borzi, pa pojasnjujemo, da Pravilnik o priznani obrestni meri (Uradni list RS, št. 141/06 in 52/07) določa, da je pribitek na kreditno oceno 100 bazičnih točk (1 %), če zavezanec, ki ni fizična oseba, nima kreditne ocene.

Ključne besede:
pojasnilo DURS
cash pool
ročnost posojila
ZDDPO-2
obrestna mera
odobritev posojila
pribitek na kreditno oceno
kreditna ocena

Zadnji članki iz rubrike:

2.6.2023 10:18:36:
Podpisan protokol o spremembah konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja med Slovenijo in Švico

29.5.2023 15:41:00:
Davčna obravnava prenosov sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom s poudarkom na prenosu nepremičnin

8.5.2023 12:00:27:
Oprostitev davka za opravljanje nepridobitne dejavnosti - Podrobnejši opis

21.4.2023 10:22:27:
Dohodek iz prenosa premoženjske pravice

31.3.2023 19:14:50:
Koriščenje davčne olajšave za zaposlovanje po noveli ZDDPO-2S za osebe, ki so bile zaposlene v letu 2020 in 2021

Najnovejši članki:

2.6.2023 15:57:21:
Finančna uprava izdala drugi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2022

2.6.2023 15:33:23:
Nosilci dopolnilne dejavnosti na kmetiji morajo prijaviti letni dohodek

1.6.2023 10:36:04:
Objavljeni informaciji o poslovanju družb in podjetnikov v letu 2022

30.5.2023 17:07:02:
Koledar poročanja - junij 2023

29.5.2023 16:23:35:
Koeficienti rasti cen v Republiki Sloveniji, marec 2023

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT

Zasnova, izvedba in vzdrževanje: Carpe diem, d.o.o., Kranj

Pogoji uporabe | Izjava o zasebnosti | Kolofon

E-pošta: Info | Webmistress