Na Ministrstvu za finance so dali v javno obravnavo predlog Zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev in predlog novele Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, s katerima želijo uskladiti obdavčitev dohodkov iz istovrstnih oziroma podobnih finančnih instrumentov.

Predlog Zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev

Ureditev obdavčitve kriptosredstev sledi urejanju tega področja na mednarodni ravni, ki stremi k večji regulaciji, transparentnosti in izmenjavi podatkov. S predlogom želijo uskladiti obdavčitev dohodkov iz istovrstnih oziroma podobnih finančnih instrumentov ter zagotoviti jasno ureditev za davčne zavezance s čim manjšimi administrativnimi obremenitvami.

Ključne rešitve predloga zakona:

• Obdavčujejo se dobički fizične osebe kot rezidenta Slovenije v davčnem letu z odsvojitvijo kriptosredstev, tudi če so doseženi v okviru opravljanja dejavnosti po zakonu, ki ureja dohodnino.
• Odsvojitev kriptosredstva je menjava kriptosredstva za Fiat valuto ali prenos kriptosredstva v zameno za blago ali storitve ali vsak drug prenos kriptosredstva na drugo osebo. Odsvojitev ne zajema menjave kriptosredstva za druga kriptosredstva in tudi ne prenosov kriptosredstev med denarnicami istega imetnika.
• Davčna osnova je dobiček iz odsvojitve kriptosredstev, dosežen v davčnem letu. Dobiček je razlika med seštevkom vrednosti ob odsvojitvi kriptosredstev, odsvojenih v davčnem letu, in seštevkom vrednosti ob pridobitvi kriptosredstev, pridobljenih v davčnem letu.
• Zavezanci morajo voditi evidenco pridobitev in odsvojitev kriptosredstev, skupno za vsa imetništva kriptosredstev, in jo na zahtevo predložiti davčnemu organu.
• Možnost prostovoljnega poenostavljenega izračuna dohodnine iz dejavnosti za pet let nazaj – v tem primeru se davčna osnova določi v višini 40 odstotkov seštevka vrednosti kriptosredstev na dan 31. december 2025 in vseh odsvojitev kripto sredstev v zadnjih petih letih (kripto za Fiat valuto ali kripto za blago ali storitev).
• Davek se izračuna in plača po proporcionalni stopnji 25 odstotkov.
• Ureditev začne veljati 1. januarja 2026.

Novela Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov

S spremembami pri obdavčitvi izvedenih finančnih instrumentov, s katerimi se izpolnjujejo zaveze iz Strategije razvoja trga kapitala v Sloveniji za obdobje 2023-2030, na bi bila poenostavljena ureditev in izboljšana jasnost obdavčitve.

Za te instrumente je predlagana obdavčitev po proporcionalni stopnji 25 odstotkov ne glede na obdobje imetništva oziroma čas, ki je minil od sklenitve posla.

Predloga sta objavljena na eDemokraciji. Odzive je možno podati do 5. maja 2025.

Vir: Ministrstvo za finance, Direktorat za sistem davčnih, carinskih in drugih javnih prihodkov