Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 23.5.2008 17:45:49

Izračun povprečenja dohodkov po ZDoh-2

Rubrika: Dohodninaprint Natisni

Izračun povprečenja dohodkov po ZDoh-2

Pojasnilo DURS, št. 4210-379/2007, 18. 9. 2007

Po določbi 120. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 117/06) in 11. člena Zakona o kolektivnem dodatnem pokojninskem zavarovanju za javne uslužbence (Uradni list RS, št. 126/03) se lahko dohodnina od nekaterih dohodkov odmeri po posebej izračunani individualni povprečni stopnji zavezanca. Na podlagi navedene zakonodaje so trije različni načini izračuna dohodnine z upoštevanjem individualne povprečne stopnje zavezanca, ki jih v nadaljevanju pojasnjujemo:

1. Dohodki iz delovnega razmerja (oznaka 1100) in dohodki iz oddajanja premoženja v najem (oznaka 4100)

Dohodnina od dohodkov iz delovnega razmerja (oznaka 1100), ki jih je zavezanec prejel na podlagi sodne odločbe za preteklo leto oziroma več preteklih let, in dohodkov iz oddajanje premoženja v najem (oznaka 4100), ki jih je zavezanec prejel kot nadomestilo za služnost ali zaradi nemožnosti uporabe premoženja, ki se izplača za več let, se odmeri od neto letne davčne osnove – ki vključuje tudi dohodek iz preteklih let oziroma večletni dohodek – po posebej izračunani povprečni individualni stopnji zavezanca. Povprečna stopnja se v skladu z določbo prvega in tretjega odstavka 120. člena ZDoh-2 izračuna ob upoštevanju stopenj dohodnine iz 122. člena ZDoh-2 in letne davčne osnove iz 109. člena ZDoh-2, ki se zmanjša za 80 % davčne osnove od dohodka iz preteklih let oziroma večletnega dohodka ter za zneske olajšav iz 111. člena (splošna olajšava), prvega in drugega odstavka 112. člena (olajšava za invalide, olajšava po 65. letu), prvega in drugega odstavka 114. člena (olajšava za vzdrževane družinske člane) in 117. člena ZDoh-2 (olajšava za PDPZ).

Primer 1 (dohodki iz delovnega razmerja):

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1101

69.860,54

15.439,24

10.383,74

54.421,30

1103

2.946,25

 

787,14

  2.946,25

Skupaj

72.806,79

15.439,24

11.170,88

57.367,55

Dohodek iz preteklih let

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1101

5.316,68

1.174,97

 

4.141,71

Izračun povprečne stopnje

1

Davčna osnova

57.367,55

2

Splošna olajšava

  2.800,00

3

80 % davčne osnove dohodka iz preteklih let

  3.313,37

4

Davčna osnova = 1 – 2 – 3

51.254,18

5

Dohodnina

18.362,22

6

Povprečna stopnja v % = 5/4 x 100

      35,8258

Izračun dohodnine

1

Davčna osnova

57.367,55

2

Splošna olajšava

  2.800,00

3

Neto davčna osnova = 1 – 2

54.567,55

4

Povprečna stopnja v %

      35,8258

5

Dohodnina = 3 x 4/100

19.549,25

6

Obveznost = 5 – akontacija (11.170,88)

  8.441,37

Primer 2 (dohodek iz oddajanja premoženja v najem):

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Normirani ali dejanski stroški vzdrževanja

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1101

69.860,54

15.439,24

-

10.383,74

54.421,30

1103

  2.946,25

-

-

     787,14

  2.946,25

4100

25.000,00

-

10.000,00

  3.750,00

15.000,00

Skupaj

97.806,79

15.439,24

10.000,00

14.920,88

72.367,55

Dohodek iz več let

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Normirani ali dejanski stroški vzdrževanja

Davčna osnova

1

2

3

4 = 2 – 3

4100

20.000,00

8.000,00

12.000,00

Izračun povprečne stopnje

1

Davčna osnova

72.367,55

2

80 % davčne osnove večletnega dohodka

  9.600,00

3

Splošna olajšava

  2.800,00

4

Davčna osnova = 1 – 2 – 3

59.967,55

5

Dohodnina

21.934,70

6

Povprečna stopnja v % = 5/4 x 100

36.5776

Izračun dohodnine

1

Davčna osnova

72.367,55

2

Splošna olajšava

  2.800,00

3

Neto davčna osnova = 1 – 2

69.567,55

4

Povprečna stopnja v %

36.5776

5

Dohodnina = 3 x 4/100

25.446,15

6

Obveznost = 5 – akontacija (14.920,88)

10.525,27

2. Dohodki iz naslova odkupne vrednosti za javne uslužbence (oznaka 6300)

Dohodki iz naslova odkupne vrednosti, ki se nanašajo na daljše obdobje, se za javne uslužbence v skladu z določbo drugega odstavka 11. člena Zakona o kolektivnem dodatnem pokojninskem zavarovanju za javne uslužbence (Uradni list RS, št. 126/03) štejejo kot dohodek, ki izvira iz več let in se obdavčijo po povprečni stopnji dohodnine enoletnih dohodkov. Za ugotovitev povprečne stopnje dohodnine enoletnih dohodkov se prejeta izplačila odkupne vrednosti razdelijo na toliko enakih delov, za kolikor let je bila premija vplačevana.

Primer:

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1101

69.860,54

15.439,24

10.383,74

54.421,30

6300

12.946,25

 

787,14

12.946,25

Skupaj

82.806,79

15.439,24

11.170,88

67.367,55

Dohodek iz preteklih let

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Od meseca leta

Do meseca leta

Dohodek za eno leto

1

2

3

4

5 = 2/5 let

6300

12.946,25

junij 2000

marec 2004

2.589,25

Dohodnina za dohodke tekočega leta

1

Davčna osnova

54.421,30

2

Splošna olajšava

  2.800,00

3

Neto davčna osnova = 1 – 2

51.621,30

4

Dohodnina I

18.512,73

Dohodnina za dohodek iz preteklih let

1

Davčna osnova = 54.421,30 + 2.589,25

57.010,55

2

Splošna olajšava

  2.800,00

3

Davčna osnova = 1 – 2

54.210,55

4

Dohodnina za izračun stopnje

19.574,33

5

Povprečna stopnja v % = 4/3 x 100

      36,1080

6

Dohodnina II = dohodek iz preteklih let x povprečna stopnja/100

  4.674,63

Dohodnina = dohodnina I + dohodnina II = 18.512,73 + 4.674,63 = 23.187,36

Obveznost = dohodnina – akontacija = 23.187,36 – 11.170,88 = 12.016,48

3. Dohodki iz kmetijske dejavnosti iz drugega odstavka 47. člena ZDoh-2 (oznaka 2000)

Zavezancu, ki se mu davčna osnova od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, se dohodnina odmeri od neto letne davčne osnove – ki vključuje tudi dohodke iz dejavnosti iz drugega odstavka 47. člena ZDoh-2 – po posebej izračunani povprečni stopnji. Povprečna stopnja se v skladu z določbo drugega odstavka 120. člena ZDoh-2 izračuna ob upoštevanju stopenj dohodnine iz 122. člena ZDoh-2 in letne davčne osnove iz 109. člena ZDoh-2, v katero se všteva le sorazmerni del davčne osnove, vključno s povečanjem in zmanjšanjem ter davčnimi olajšavami, od dohodka iz dejavnosti iz drugega odstavka 47. člena ZDoh-2 na člana kmečkega gospodinjstva, ki je obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovan iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti, ter zmanjša za zneske olajšav iz 111. člena (splošna olajšava), prvega in drugega odstavka 112. člena (olajšava za invalide, olajšava po 65. letu), prvega in drugega odstavka 114. člena (olajšava za vzdrževane družinske člane) in 117. člena ZDoh-2 (olajšava za PDPZ). Sorazmerni del dohodka iz dejavnosti iz drugega odstavka 47. člena ZDoh-2 se ugotovi tako, da se ta dohodek razdeli na toliko delov, kolikor je članov kmečkega gospodinjstva zavezanca, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovani iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti.

Če v okviru kmečkega gospodinjstva ni nihče pokojninsko in invalidsko zavarovan iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti ali je zavarovan en sam član, povprečenja ni. Kot član kmečkega gospodinjstva se šteje nosilec dejavnosti ali kateri koli drug član njegovega gospodinjstva, kakor je določeno v drugem odstavku 69. člena ZDoh-2.

Primer 1 (davčna osnova se ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov):

  • trije člani kmečkega gospodinjstva (vključno z nosilcem dejavnosti) so pokojninsko in invalidsko zavarovani iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Normirani ali dejanski stroški

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

2100

9.000,00

-

-

-

9.000,00

Skupaj

9.000,00

-

-

-

9.000,00

Izračun povprečne stopnje

1

Davčna osnova

9.000,00

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

2/3 davčne osnove 2100*

6.000,00

4

Davčna osnova = 1 – 2 – 3

200,00

5

Dohodnina

32,00

6

Povprečna stopnja v % = 5/4 x 100

16,00

* 2/3 davčne osnove, ker so trije člani kmečkega gospodinjstva (vključno z nosilcem dejavnosti) pokojninsko in invalidsko zavarovani iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti

Izračun dohodnine

1

Davčna osnova

9.000,00

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

Neto davčna osnova = 1 – 2

6.200,00

4

Povprečna stopnja

16,00

5

Dohodnina = 3 × 4/100

992,00

6

Obveznost = 5 – akontacija (0)

992,00

Primer 2 (davčna osnova se ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov):

  • nosilec dejavnosti ni pokojninsko in invalidsko zavarovan iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti
  • dva člana kmečkega gospodinjstva sta pokojninsko in invalidsko zavarovana iz naslova kmetijske in dopolnilne dejavnosti

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Normirani ali dejanski stroški

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1230

10.000,00

-

  1.000,00

2.250,00

 9.000,00

2240

25.000,00

-

17.500,00

-

 7.500,00

Skupaj

35.000,00

-

18.500,00

2.250,00

16.500,00

Izračun povprečne stopnje

1

Davčna osnova

16.500,00

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

1/2 * davčne osnove 2240

3.750,00

4

Davčna osnova = 1 – 2 – 3

9.950,00

5

Dohodnina

1.938,50

6

Povprečna stopnja v % = 5/4 x 100

19,4773

* 1/2 davčne osnove, ker sta dva člana kmečkega gospodinjstva pokojninsko in invalidsko zavarovana po kmetijski in dopolnilni dejavnosti. Nosilec ni zavarovan iz tega naslova.

Izračun dohodnine

1

Davčna osnova

16.500,00

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

Neto davčna osnova = 1 – 2

13.700,00

4

Povprečna stopnja v %

19,4773

5

Dohodnina = 3 × 4/100

2.668,39

6

Obveznost = 5 – akontacija (2.250,00)

418,39

4. Primer prejetih dohodkov iz delovnega razmerja (oznaka 1100) in dohodkov iz odkupne vrednosti za javne uslužbence (oznaka 6300)

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Akontacija

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2  3

1101

69.860,54

15.439,24

10.383,74

54.421,30

1103

2.946,25

 

787,14

2.946,25

6300

2.000,00

 

500,00

2.000,00

Skupaj

74.806,79

15.439,24

11.670,88

59.367,55

Dohodek iz preteklih let

Oznaka vrste dohodka

Dohodek

Prispevki

Normirani stroški

Davčna osnova

1

2

3

4

5 = 2 – 3

1101

5.316,68

1.174,97

 

4.141,71

6300 – 5 let

2.000,00

 

 

2.000,00

Izračun povprečne stopnje

1

Davčna osnova

59.367,55

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

80 % davčne osnove dohodka iz preteklih let (1101)

3.313,37

4

Dohodki pod oznako 6300

2.000,00

5

Davčna osnova = 1 – 2 – 3 – 4

51.254,18

6

Dohodnina

18.362,22

7

Povprečna stopnja v % = 6/5 x 100

35,8258

Izračun dohodnine 1

1

Davčna osnova

59.367,55

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

Dohodki pod oznako 6300

2.000,00

4

Neto davčna osnova = 1 – 2 – 3

54.567,55

5

Povprečna stopnja v %

35,8257799

6

Dohodnina = 4 x 5/100

19.549,26

Izračun povprečne stopnje za dohodke pod oznako 6300

1

Davčna osnova

59.367,55

2

Splošna olajšava

2.800,00

3

80 % davčne osnove dohodka iz preteklih let (1101)

3.313,37

4

4/5 dohodkov pod oznako 6300

1.600,00

5

Davčna osnova = 1 – 2 – 3 – 4

51.654,18

6

Dohodnina

18.526,22

7

Povprečna stopnja v % = 6/5 x 100

35,8659

Izračun dohodnine 2

1

Davčna osnova od dohodka pod oznako 6300

2.000,00

2

Povprečna stopnja v %

35,8659

3

Dohodnina = 2 x 1/100

717,32

Dohodnina = dohodnina 1 + dohodnina 2 = 19.549,26 + 717,32 = 20.266,58

Obveznost = dohodnina – akontacija = 20.266,58 – 11.170,88 = 8.595,70

Ključne besede:
pojasnilo DURS
povprečenje dohodkov
dohodnina
izračun dohodnine

Zadnji članki iz rubrike:

5.11.2019 16:17:46:
Odprema dohodninskih odločb

26.7.2019 12:54:28:
Ste imeli v letu 2018 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, pa niste prejeli informativnega izračuna dohodnine?

25.7.2019 14:39:58:
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 31. julija 2019

19.7.2019 13:07:44:
Dohodek iz delovnega razmerja

19.7.2019 13:01:53:
8.0 Dohodek iz delovnega razmerja: PREDLAGANJE OBRAČUNOV DAVČNEGA ODTEGLJAJA

Najnovejši članki:

14.11.2019 15:49:55:
Informacije v zvezi s pridobitvijo Potrdila o prijavi prebivanja za študente iz EU

14.11.2019 13:13:02:
Novosti pri KIDO (konvencijah o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka)

13.11.2019 14:10:38:
Info točka za tujce

12.11.2019 18:53:13:
Obvestilo FURS o posledicah napak pri predlaganju REK obrazcev in njihovih popravkov zaradi pravil zapiranja terjatev s plačili

12.11.2019 15:19:17:
Varnost potrošnikov v spletni trgovini: Za zahtevo po dodatnem elementu preverjanja avtentičnosti prehodno obdobje do konca prihodnjega leta

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT