Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 8.9.2008 13:55:55

Izvajanje konvencij o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja na dan 1. 1. 2007

Rubrika: Davkiprint Natisni

Izvajanje konvencij o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja na dan 1. 1. 2007

Pojasnilo DURS, št. 42105-49/2006, 19. 4. 2007

Objavljamo pregled metod za odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja v skladu z veljavnimi konvencijami, nadalje pregled davčnih stopenj od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po konvencijah in pregled držav, za katere velja priznavanje polnega odbitka dohodnine.

1. Pregled metod za odpravo dvojnega obdavčevanja po veljavnih konvencijah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (na dan 1. 1. 2007)

Zap. št.

Država

Objava v Uradnem listu RS

Členi

Metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja v Sloveniji

Oprostitev

Dobropis

1.

Avstrija

RS – MP, št. 4/98

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Avstrija)

Navadni dobropis

2.

Belgija

RS – MP, št. 5/99

24.

– Oprostitev za dividende v skladu s slovensko zakonodajo

– Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Belgija)

Navadni dobropis

3.

Bolgarija

RS – MP, št. 12/04

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Bolgarija)

Navadni dobropis

4.

Bosna in Hercegovina

RS – MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (BiH)

Navadni dobropis

5.

Ciper

SFRJ – MP, št. 2/86

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende,

11. člen – obresti,

12. člen – avtorska plačila

6.

Češka

RS – MP, št. 2/98

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Češka)

Navadni dobropis

7.

Danska

RS – MP, št. 6/02

25.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Danska)

Navadni dobropis

8.

Estonija

RS – MP, št. 11/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Estonija)

Navadni dobropis

9.

Finska

RS – MP, št. 12/04

21.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Finska)

Navadni dobropis

10.

Francija

SFRJ – MP, št. 28/75

23.

Oprostitev s progresijo

11.

Grčija

RS – MP, št. 6/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Grčija)

Navadni dobropis

12.

Hrvaška

RS – MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Hrvaška)

Navadni dobropis

13.

Indija

RS – MP, št. 13/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Indija)

Navadni dobropis

14.

Irska

RS – MP, št. 25/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Irska)

Navadni dobropis

15.

Italija

SFRJ – MP, št. 2/83

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende

11. člen – obresti

12. člen – avtorska plačila

16.

Kanada

RS – MP, št. 6/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Kanada)

Navadni dobropis

17.

Kitajska

RS – MP, št. 13/95

23.

Navadni dobropis

18.

Koreja

RS – MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Koreja)

Navadni dobropis

19.

Latvija

RS – MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Latvija)

Navadni dobropis

20.

Litva

RS – MP, št. 27/01

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Litva)

Navadni dobropis

21.

Luksemburg

RS – MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Luksemburg)

Navadni dobropis

22.

Madžarska

RS – MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Madžarska)

Navadni dobropis

23.

Makedonija

RS – MP, št. 6/99

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Makedonija)

Navadni dobropis

24.

Malta

RS – MP, št. 9/03

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Malta)

Navadni dobropis

25.

Moldova

RS – MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Moldova)

Navadni dobropis

26.

Nemčija

RS – MP, št. 22/06

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nemčija)

Navadni dobropis

27.

Nizozemska

RS – MP, št. 4/05

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nizozemska)

Navadni dobropis

28.

Norveška

SFRJ – MP, št. 9/85

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende,

12. člen – avtorska plačila,

16. člen – plačila direktorjem

29.

Poljska

RS – MP, št. 23/97

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Poljska)

Navadni dobropis

30.

Portugalska

RS – MP, št. 19/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Portugalska)

Navadni dobropis

31.

Romunija

RS – MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Romunija)

Navadni dobropis

32.

Ruska federacija

RS – MP, št. 11/96

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Rusija)

Navadni dobropis

33.

Slovaška

RS – MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Slovaška)

Navadni dobropis

34.

Srbija in Črna gora

RS – MP, št. 30/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Srbija in Črna gora)

Navadni dobropis

35.

Španija

RS – MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Španija)

Navadni dobropis

36.

Švedska

SFRJ – MP, št. 7/81

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende

37.

Švica

RS – MP, št. 15/97

23.

Navadni dobropis

38.

Tajska

RS – MP, št. 12/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Tajska)

Navadni dobropis

39.

Turčija

RS – MP, št. 8/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Turčija)

Navadni dobropis

40.

Velika Britanija in Severna Irska

SFRJ – MP, št. 7/82

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende,

11. člen – obresti,

12. člen – avtorska plačila

41.

ZDA

RS – MP, št. 10/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (ZDA)

Navadni dobropis (posebnost, če je državljan ZDA rezident Slovenije)

Pojasnjujemo, da se dogovorjena metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja, ki je v preglednici označena krepkeje, uporablja predvsem za vse vrste dohodkov, navedenih v konvenciji (v večini konvencij je to navadni dobropis). Metoda, ki ni posebej poudarjena, se uporablja le v izrecno navedenih primerih oziroma za izrecno navedene dohodke (npr. za dividende, obresti in avtorska plačila navadno velja navadni dobropis, čeprav se za druge dohodke uporablja oprostitev s progresijo).

2. Davčne stopnje od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po konvencijah, veljavnih na dan 1. 1. 2007

Zap. št.

Država

Dividende*

Obresti

Dohodki iz premoženjskih pravic**

1.

Avstrija

5; 15

5; oprostitev****

25***; 5****

2.

Belgija

5; 15

10

5

3.

Bosna in Hercegovina

5; 10

7

5

4.

Bolgarija

5; 10

5

5; 10

5.

Ciper

10

10

10

6.

Češka

5; 15

5

10

7.

Danska

5; 15

5

5

8.

Estonija

5; 15

10

10

9.

Finska

5; 15

5

5

10.

Francija

5; 15

0

0

11.

Grčija

10

10

10

12.

Hrvaška

5

5

5

13.

Indija

5; 15

10

10

14.

Irska

5; 15

5

5

15.

Italija

10

10

10

16.

Kanada

5; 15

10

10

17.

Kitajska

5

10

10

18.

Koreja

5; 15

5

5

19.

Latvija

5; 15

10

10

20.

Litva

5; 15

10

10

21.

Luksemburg

5; 15

5

5

22.

Madžarska

5; 15

5

5

23.

Makedonija

5; 15

10

10

24.

Malta

5; 15

5

5

25.

Moldova

5; 10

5

5

26.

Nemčija

5; 15

5

5

27.

Nizozemska

5; 15

5

5

28.

Norveška

15

0

10

29.

Poljska

5; 15

10

10

30.

Portugalska

5; 15

10

5

31.

Romunija

5

5

5

32.

Ruska federacija

10

10

10

33.

Slovaška

5; 15

10

10

34.

Španija

5; 15

5

5

35.

Srbija in Črna gora

5; 10

10

5; 10

36.

Švedska

5; 15

0

0

37.

Švica

5; 15

5

5

38.

Tajska

10

10; 15

10; 15

39.

Turčija

10

10

10

40.

Velika Britanija in Severna Irska

5; 15

10

10

41.

ZDA

5; 15

5

5

* Nižja stopnja velja večinoma za obdavčitev dividend, izplačanih iz neke države rezidentu druge države, če ima prejemnik dividende več kakor 25-odstotni delež v kapitalu družbe, ki dividende izplačuje, višja stopnja pa za obdavčitev dividend, če ima prejemnik dividende manj kakor 25-odstotni delež.
** Nižja stopnja velja praviloma za avtorske pravice, kakor jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, višja pa za druge premoženjske pravice. *** Upoštevajoč pojasnilo DURS, št. 42105-7/2007, z dne 26. 1. 2007.
**** Ministrstvo za zunanje zadeve je v Uradnem listu RS – MP, št. 11/2007 (Uradni list RS, št. 89/2007 z dne 2. 10. 2007) objavilo Obvestilo o začetku veljavnosti Protokola, ki velja s 1. avgustom 2007. Pojasnilo o izvajajnju določb Protokola je objavljeno na spletni strani DURS.

Viri in literatura:

  • konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja,
  • Vzorčni sporazum OECD o davkih na dohodek in na premoženje, MFB Consulting, Zbirka DENAR, Ljubljana, 2000,
  • Model Tax Convention on Income and on Capital, Condensed Version, 15 July 2005, OECD Committee on Fiscal Affairs,
  • Revija o davkih DENAR, več člankov.

3. Pregled držav, za katere velja priznavanje polnega odbitka v skladu s 141. členom ZDoh-2

V 141. členu ZDoh-2 je določen poln odbitek dohodnine. Rezident lahko ne glede na določbe ZDoh-2, ki omejujejo velikost odbitka, od dohodnine odšteje znesek ustreznega (dejanskega) dela dohodnine, ki ga je plačal v državi vira. Kadar znesek plačane dohodnine v drugi državi članici presega dohodnino, odmerjeno po ZDoh-2, se razlika povrne rezidentu. Navedeno velja za dohodnino, obračunano od dohodka od prihrankov, ki ga določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L št. 157 z dne 26. 6. 2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju 2005.

Države, za katere velja priznanje polnega odbitka, so:
Avstrija, Belgija, Luksemburg, Švica, Andora, Lihtenštajn, San Marino, Monako, Guernsey, Jersey, Nizozemski Antili, otok Man, britanski Deviški otoki, Otoki Turks in in Caicos.

Ključne besede:
pojasnilo DURS
dvojno obdavčenje
dvojno obdavčenje dohodka in premoženja
metode za odpravo dvojnega obdavčenja
konvencije v izogib dvojnemu obdavčenju

Zadnji članki iz rubrike:

24.10.2019 13:40:15:
Državni zbor je potrdil novele davčnih zakonov

23.10.2019 13:27:58:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - oktober 2019

3.10.2019 17:36:15:
Vlada je potrdila predloge sprememb štirih davčnih zakonov

11.9.2019 12:23:11:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - september 2019

27.8.2019 13:27:10:
Kateri sklepi se eVročajo preko eDavkov?

Najnovejši članki:

14.11.2019 13:13:02:
Novosti pri KIDO (konvencijah o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka)

13.11.2019 14:10:38:
Info točka za tujce

12.11.2019 18:53:13:
Obvestilo FURS o posledicah napak pri predlaganju REK obrazcev in njihovih popravkov zaradi pravil zapiranja terjatev s plačili

12.11.2019 15:19:17:
Varnost potrošnikov v spletni trgovini: Za zahtevo po dodatnem elementu preverjanja avtentičnosti prehodno obdobje do konca prihodnjega leta

12.11.2019 15:12:05:
Najpogostejša vprašanja in odgovori glede zaostritve ukrepov Banke Slovenije na področju kreditiranja prebivalstva

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT