7.1 Delna oprostitev plačila prispevkov delodajalcev za starejše delavce

V skladu s 156. členom Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2 so zavezanci za plačilo prispevkov delodajalcev iz prve alineje prvega odstavka 153. člena ZPIZ-2 oproščeni plačila prispevka za pokojninsko in invalidsko zavarovanje delodajalcev v višini 30 % za delavce v delovnem razmerju. Pogoj za oprostitev plačila prispevkov je, da so ti delavci dopolnili 60 let starosti.

V obdobju od 1. 1. 2016 do 31. 12 2019 ko je veljal Zakon o interventnem ukrepu na področju trga dela - ZIUPTD se določba 156. člena ZPIZ-2 ni uporabljala. Od 1. januarja 2020 dalje (za plače od januar 2020 dalje) se ta določba spet uporablja.

Delno oprostitev plačila prispevkov delodajalcev se lahko uveljavlja le za delavce v delovnem razmerju, ne pa tudi za

• delavce, ki opravljajo dopolnilno delo (šifra podlage za zavarovanje 036),
• osebe, ki so zaposlene pri delodajalcu s sedežem v tujini, za katere se v skladu s predpisi Evropske unije uporablja zakonodaja Republike Slovenije, in
• osebe v delovnem razmerju, ki hkrati pri pravni osebi, ki je delodajalec, izpolnjujejo pogoje za vključitev v zavarovanje tudi na podlagi 16. člena ZPIZ-2 (družbeniki – poslovodne osebe), vendar so prednostno zavarovani na podlagi delovnega razmerja (v enoosebni družbi je delovno razmerje družbenika lahko sklenjeno za opravljanje funkcije poslovodne osebe, v večosebni družbi pa tudi za opravljanje drugih del).

Če zavarovanec sredi meseca dopolni starost 60 let, velja olajšava za cel mesec, kot če bi zavarovanec dopolnil starost v začetku meseca (oprostitev se upošteva za celotno izplačilo plače in izplačila plače ni treba razdeliti na dva dela).

Oprostitev dela prispevka delodajalca v višini 50 % je bila v zakonu predvidena za delavce, ki so izpolnili starostni pogoj za predčasno pokojnino v prehodnem obdobju, ko je bil ta pogoj nižji od 60 let starosti. Prehodno obdobje se je izteklo in oprostitev v tej višini ni več mogoča.

Vprašanje 11: Uveljavljanje oprostitve po ZIUPTD in upoštevanje 39. člena ZUTD

ZIUPTD je določal začasno spodbudo za zaposlovanje starejših (nad 55 let) brezposelnih oseb v obdobju od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2019. Spodbuda se je uveljavljala v obliki oprostitve plačila vseh prispevkov delodajalca za prvih 24 mesecev. V primeru zaposlitve za nedoločen čas, delodajalec poleg oprostitve po ZIUPTD ne mogel hkrati uveljavljati tudi oprostitve po 39. členu Zakona o urejanju trga dela (ZUTD-A) in v REK obrazcu tudi ni označil uveljavljanja obeh oprostitev ampak zgolj ene (praviloma po ZIUPTD).

7.2 Vračilo prispevkov delodajalcev za prvo zaposlitev

Po določbi 157. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2 delodajalci lahko pri Zavodu za pokojninsko in invalidsko zavarovanje uveljavijo vračilo prispevkov delodajalca za pokojninsko in invalidsko zavarovanje v višini 50 % za prvo leto zaposlenosti, za drugo leto pa v višini 30 % za delavce v delovnem razmerju, in sicer to velja pri zaposlitvi delavcev, ki niso dopolnili 26 let starosti, ali mater, ki skrbijo za otroka do tretjega leta starosti.

Delodajalci lahko to ugodnost uveljavljajo le, če gre za prvo zaposlitev tega delavca za nedoločen čas in pod pogojem, da delavec ostane zaposlen najmanj dve leti. Način vračila prispevkov je določen s Pravilnikom o vračilu dela prispevkov delodajalcev za prvo zaposlitev.

7.3 Plačilo prispevka za zaposlovanje po 39. členu ZUTD-A

Prehodna določba 39. člena Zakona o urejanju trga dela – ZUTD-A je namenjena spodbujanju delodajalcev k zaposlovanju delavcev za nedoločen čas in omejevanju zaposlovanja za določen čas, zato je za njeno uporabo v praksi pomembno zgolj dejstvo sklenitve nove pogodbe o zaposlitvi (za nedoločen oziroma določen čas) po uveljavitvi ZUTD-A, t.j. od vključno 12. 4. 2013 dalje, pri tem pa ni pomembno, ali gre za prvo ali nadaljnjo sklenitev delovnega razmerja.

Z določbo 39. člena ZUTD-A se določa:

• oprostitev plačila prispevka delodajalca za zavarovanje za primer brezposelnosti za dve leti, če delodajalec z delavcem sklene pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas,
• obveznost plačila prispevka delodajalca za zavarovanje za primer brezposelnosti v višini petkratnika zneska, določenega v zakonu, ki ureja prispevke za socialno varnost za ves čas trajanja zaposlitve za določen čas, če delodajalec z delavcem sklene pogodbo o zaposlitvi za določen čas.

Delodajalec je vsakokrat, ko z delavcem sklene pogodbo o zaposlitvi za določen čas, dodatno obremenjen s plačilom prispevka za zavarovanje za primer brezposelnosti, ne glede na to, ali gre za prvo sklenitev delovnega razmerja ali za ponovno sklenitev pogodbe o zaposlitvi za določen čas po prenehanju pogodbe o zaposlitvi za določen čas. Navedeno določilo se uporablja v vseh primerih sklepanja pogodb za določen čas, razen v primeru sklenitve pogodbe o zaposlitvi za določen čas zaradi vključitve brezposelne osebe v program javnega dela po deseti alineji prvega odstavka 54. člena Zakona o delovnih razmerjih – ZDR-1. V vseh ostali primerih, tudi v primeru iz 5. alineje prvega odstavka 54. člena ZDR-1, ki dopušča sklenitev pogodbe za določen čas v primerih, ko gre za poslovodno osebo ali prokurista, in v primeru iz 6. alineje iste zakonske določbe, ko gre za zaposlitev za določen čas vodilnega delavca iz prvega odstavka 74. člena tega zakona (temu delavcu v času opravljanja vodilnega dela po pogodbi o zaposlitvi za določen čas v primeru, če je že zaposlen pri delodajalcu na drugih delih za nedoločen čas, mirujejo pravice, obveznosti in odgovornosti iz pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas) pa je treba prispevek delodajalca za primer brezposlenosti obračunati v 5x znesku.

Delodajalec je oproščen plačila prispevka za zavarovanje za primer brezposelnosti, ko z delavcem sklene pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas, ne glede na to, ali gre za prvo sklenitev delovnega razmerja ali ne.

To pomeni, da če je imel delavec sklenjeno pogodbo o zaposlitvi za določen čas in po uveljavitvi ZUTD-A sklene z istim delodajalcem pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas, se upošteva oprostitev plačila prispevka delodajalca za primer brezposelnosti za dobo dveh let.

V primeru odpovedi pogodbe o zaposlitvi s ponudbo nove pri istem delodajalcu, je treba izključiti uporabo določbe prvega odstavka 39. člena ZUTD-A saj gre v takšni situaciji za določeno kontinuiteto delovnega razmerja, ki ne zagotavlja doseganja opisanega namena te določbe, t.j. spodbujanja zaposlovanja za nedoločen čas.

Po pojasnilu Ministrstva za delo, družino, socialne zadeve in enake možnosti je z vidika obračunavanja prispevkov v primeru 39. člena ZUTD-A smiselno, da se v primeru prehoda iz zaposlitve za določen čas v zaposlitev za nedoločen čas med mesecem upošteva stanje pogodbe o zaposlitvi na prvi dan v mesecu, za katerega se oddaja obračun prispevkov za socialno zavarovanje. V takšnem primeru bo delodajalec prispevek za zaposlovanje poravnal za celoten mesec v petkratnem znesku. Navedeno hkrati pomeni, da delodajalcu za ta mesec ni treba oddati 2 ločena obračuna davčnega odtegljaja za dohodke iz delovnega razmerja – REK obrazca, in sicer ločeno za obdobje pred sklenitvijo in ločeno za obdobje po sklenitvi nove pogodbe ampak odda enega za celoten mesec.

7.4 Oprostitev plačila prispevkov delodajalca za osebe starejše od 55 let

Zakon o interventnem ukrepu na področju trga dela - ZIUPTD je določal začasno spodbudo za zaposlovanje starejših brezposelnih oseb. Delodajalec, ki je v obdobju od 1. januarja 2016 do 31. decembra 2019 sklenil pogodbo o zaposlitvi z brezposelno osebo (za določen ali nedoločen čas), starejšo od 55 let, ki je bila najmanj šest mesecev pred sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi prijavljena v evidenci brezposelnih oseb, je za prvih 24 mesecev zaposlitve bil oproščen plačila vseh prispevkov delodajalca (16,1 % od osnove za prispevke). Navedeno pomeni, da se je oprostitev plačila prispevkov po ZIUPTD lahko uveljavljala za obdobja od 1. 1. 2020 dalje, če je bila pogodba o zaposlitvi sklenjena do 31. 12. 2019 in so bili v času sklenitve pogodbe o zaposlitvi izpolnjeni zakonsko določeni pogoji. Oprostitev se je lahko uveljavljala maksimalno do izplačila plače za obdobje december 2021.

Vir: Dohodek iz delovnega razmerja