Vpisano: 12.11.2025 15:23:49

Barbara Fekonja

Tema tedna: Pogoji, ki določajo, katera oseba predstavlja davčnega rezidenta v Sloveniji

Rezidenti Slovenije so zavezani za plačilo dohodnine po t. i. »načelu obdavčitve po svetovnem dohodku«, kar pomeni, da so obdavčeni z dohodnino za vse dohodke, ki so jih dosegli v in izven Slovenije.

Pogoji, ki določajo, katera oseba predstavlja davčnega rezidenta v Sloveniji, so navedeni v 6. členu Zakona o dohodnini (v nadaljevanju ZDoh-2):

• osebe z uradno prijavljenim stalnim prebivališčem v Sloveniji,
• osebe z običajnim bivališčem

Za običajno prebivališče šteje kraj, kjer ima oseba stalni dom, v katerem dejansko živi ali ji je na voljo. Pri tem se upošteva:

• kraj prebivanja zakonca ali zunajzakonskega partnerja, otrok in drugih vzdrževanih družinskih članov,
• kraj, kjer oseba opravlja delo,
• ter stopnja dejanske ali načrtovane nastanitve v Sloveniji.

Presoja se tudi, kako tesno je posameznik povezan z življenjem v Sloveniji – kje se nahaja njegovo središče osebnega, družinskega in poklicnega življenja ter kako primerna ali dostopna je njegova nastanitev v državi

ali

• središčem svojih osebnih in ekonomskih interesov v Sloveniji
• osebne vezi: zakonec ali izvenzakonski partner, otroci in drugi vzdrževani družinski člani so v Sloveniji; osebno premoženje (npr. vozila, oblačila ali pohištvo) in domače živali so v Sloveniji;
• ekonomske vezi s Slovenijo: zaposlitev pri slovenskem delodajalcu in aktivna udeležba v slovenskem podjetju, računi pri bankah oziroma hranilnicah v Sloveniji, življenjsko, pokojninsko in invalidsko ter zdravstveno zavarovanje v Sloveniji, računi vrednostnih papirjev v Sloveniji, kreditne kartice, izdane v Sloveniji, delovno dovoljenje, izdano v Sloveniji, vozniško dovoljenje, izdano v Sloveniji, vozilo, registrirano v Sloveniji, sezonsko prebivališče v Sloveniji, slovenska potna listina; članstvo v slovenskih sindikatih ali strokovnih organizacijah itd.
• osebe, ki so v kateremkoli času v davčnem letu prisotne v Sloveniji več kot 183 dni.

Posameznik postane rezident Slovenije, ko vzpostavi rezidenčno vez s Slovenijo, tj. ko izpolnjuje katerikoli pogoj iz 6. člen Zdoh-2. Posameznik postane nerezident Slovenije, ko pretrga vse pomembne rezidenčne vezi v Sloveniji (tj. ko ne izpolnjuje več nobenega pogoja iz 6. člena ZDoh-2) oziroma so rezidenčne vezi posameznika v Sloveniji manjše kot rezidenčne vezi v drugi državi.