Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 18.12.2019 15:22:13

Nasvet tedna: Napoteni delavci - ZDoh-2 in dohodki iz delovnega razmerja

Rubrika: Plače in delovna razmerjaprint Natisni

Kako so obdavčeni dohodki napotenih delavcev po ZDoh-2?

Ker delodajalec napotuje delavce na delo v tujino na podlagi pogodbe o zaposlitvi (gre torej za delavce v delovnem razmerju[1]) je potrebno dohodke, ki jih delavec prejme na podlagi te pogodbe o zaposlitvi, obravnavati v okviru pravil obdavčitve dohodkov iz zaposlitve, ožje gledano pa na podlagi pravil obdavčitve dohodkov iz delovnega razmerja. Med dohodke iz delovnega razmerja za namen dohodninske obravnave sodijo vsi dohodki, ki jih delodajalec nudi delavcem in/ali njihovim družinskim članom in zanje ZDoh-2 ne določa izjeme od obdavčitve z dohodnino oziroma zanje ne določa, da se pod določenimi pogoji in v določeni višini ne vštevajo v delavčevo davčno osnovo.

Med obdavčljive dohodke napotenih delavcev tako npr. sodijo: 

  • plača (osnovna plača, dodatki k plači, nagrajevanja …),
  • nadomestila plače,
  • regres za letni dopust,
  • dohodki v naravi oziroma bonitete …

Pri pripravi obračuna plače napotenega delavca mora delodajalec izhajati iz bruto plače napotenega delavca, ki je (običajno) sestavljena (vsaj) iz osnovne plače, kot je določena v pogodbi zaposlitvi, dodatka za delovno dobo ter dodatka za delo v tujini[2]. Pri tem je zelo pomembno, da bo tuji nadzorni organ, na podlagi plačilne liste delavca, znal preveriti bruto urno postavko delavca – torej, da bo iz plačilne liste delavca lahko ugotovil, da delavec za opravljeno delo v tujini (v času, ko šteje za napotenega delavca) prejema urno postavko, ki se zahteva v državi napotitve za delo, ki ga tam opravlja konkretni delavec. Sestavni del plače napotenega delavca pa je seveda lahko tudi del plače iz naslova delovne uspešnosti in / ali poslovne uspešnosti.

S 1. 1. 2018 so glede dohodninske obravnave sestavnih delov plače delavca, ki je napoten na delo v tujino, stopila v uporabo nova pravila, ki jih je v dohodninsko zakonodajo vnesla novela ZDoh-2S. Nova pravila se nanašajo na posebno davčno osnovo, ki jo je novela ZDoh-2S uzakonila za določene skupine delavcev, ki so napoteni na delo v tujino. Delodajalci pa morajo biti v tem delu pazljivi – posebna davčna osnova se lahko uporabi le v primerih, ko so zanjo izpolnjeni vsi pogoji, ki jih določa zakon. Če pa ti pogoji niso izpolnjeni, pravil posebne davčne osnove za napotene delavce ni mogoče uporabiti, kar pomeni, da morajo delodajalci tudi v tem primeru (torej tudi po 1. 1. 2018) še naprej spoštovati popolnoma enaka pravila kot za sestavne dele plače delavcev, ki svoje delo opravljajo npr. na sedežu delodajalca in ne štejejo za napotene delavce. V primerih, ko ni mogoče uporabiti pravil za določitev posebne davčne osnove za delavce, ki so napoteni na delo v tujino,  vsi deli izplačane plače (osnovna, dodatki, dodatek za napotitve …) še naprej predstavljajo delavčev bruto dohodek za namen obdavčitve z dohodnino, ki se nato najprej zniža za obračunane in plačane prispevke za socialno varnost, ki bremenijo delavca ter za olajšave, do katerih ima konkretni delavec, napoten na delo v tujino, pravico. 


[11] Delavci so lahko napoteni na delo v tujino, če so pri delodajalcu zaposleni na podlagi pogodbe o zaposlitvi. O napotitvi na delo v tujino lahko govorimo tudi v primeru samozaposlenih oseb (npr. nosilec s. p.), vendar v tem prispevku napotitve samozaposlenih oseb niso obravnavane.

[12] Za dodatek za delo v tujini se v praksi uporabljajo tudi drugi izrazi, kot sta npr. dodatek za napotitev ali detašma.

Iz gradiva Davčna obravnava izplačil napotenim delavcem

Naročilo gradiva Davčna obravnava izplačil napotenim delavcem

Ključne besede:
napoteni delavci
delovn razmerje
dohodnina
ZDoh-2
obdavčljivi dohodki
obračun plače

Zadnji članki iz rubrike:

26.2.2021 11:47:07:
Najnižja osnova za obračun prispevkov za socialno varnost za osebe v delovnem razmerju

25.2.2021 11:48:25:
Oddaja Izjave za pridobitev subvencije minimalne plače

24.2.2021 9:34:13:
Oddaja zahtevkov za izplačilo subvencije za januar 2021

20.2.2021 12:54:39:
Nadomestila v breme ZZZS po PKP in osnova za nadomestila v breme OZZ

17.2.2021 10:07:06:
Brexit - spremembe v zvezi s pridobivanjem potrdil A1 za delavce napotene v Združeno kraljestvo

Najnovejši članki:

2.3.2021 17:43:17:
Popravek v gradivu Excel obrazca DDPO 2020 in DohDej 2020

2.3.2021 17:36:43:
Dopolnitev gradiva Prepoved odpuščanja iz poslovnega razloga, če je delodajalec koristil ukrep čakanja na delo ali dela s skrajšanim delovnim časom

2.3.2021 17:37:18:
Dopolnitev gradiva Vračilo državnih pomoči po interventnih zakonih

2.3.2021 11:53:16:
Zaustavitev pridobivanja informacije o izpolnjevanju pogojev iz 27. člena ZPIZ-2

2.3.2021 11:27:51:
Popravek v gradivu Knjiženje po interventnem zakonu: nadomestila, krizni dodatek, temeljni dohodek

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT