Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 12.4.2012 13:39:43

Obdavčitev plovil tujcev

Rubrika: Davkiprint Natisni

Pojasnilo DURS, št. 4228-174/2012, 2. 4. 2012

Prejeli smo vprašanja tujcev – rezidentov držav članic Evropske Unije, glede obdavčitve plovil v Republiki Sloveniji, ki bi jih vpisali v evidenco (register) plovil pri Upravi za pomorstvo (Koper, Izola, Piran). Prav tako jih je zanimalo, ali morajo poleg davka na vodna plovila, plačati tudi davek na dodano vrednost.

V nadaljevanju odgovarjamo na zastavljeno vprašanje:

1. Zakon o davku na vodna plovila

Davek na vodna plovila plačujejo na podlagi Zakona o davku na vodna plovila – ZDVP (Uradni list RS, št. 117/06) lastniki plovil daljših od petih metrov, ki izpolnjujejo tehnične pogoje za vpis v evidenco plovil. Davek na vodna plovila plačujejo tako rezidenti Republike Slovenije kot tudi nerezidenti – tujci (fizične in pravne osebe), za plovila, ki so vpisana v evidenci (registru) plovil. Davčna obveznost se ugotavlja za obdobje koledarskega leta kot seštevek splošnega dela obveznosti, dela obveznosti, ki se nanaša na dolžino plovila, in dela obveznosti, ki se nanaša na moč pogona plovila.

Čeprav je v nacionalni zakonodaji navedeno, da so zavezanci za plačilo davka na vodna plovila tudi nerezidenti – tujci, je potrebno poleg določb nacionalne zakonodaje upoštevati tudi določbe veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki jih je Republika Slovenija sklenila z drugimi državami pogodbenicami, torej tiste mednarodne pogodbe, s katerimi je dogovorjeno izogibanje dvojnemu obdavčevanju premoženja. V mednarodnih pogodbah je obdavčitev premoženja praviloma določena z določbo 21., 22., 23., 24. ali 28. člena (odvisno od mednarodne pogodbe):

  • v tretjem odstavku 21., 22., 23., 24. ali 28. člena je določeno, da se premoženje, ki ga sestavljajo ladje in letala, s katerimi se opravljajo prevozi v mednarodnem prometu, in premičnine v zvezi z opravljanjem prevozov s takimi ladjami in letali, obdavči samo v državi pogodbenici, v kateri je sedež dejanske uprave podjetja. To pomeni, da se vodna plovila, četudi so evidentirana (registrirana) v Sloveniji in se uporabljajo za opravljanje prevozov v mednarodnem prometu, obdavčijo v državi, v kateri je sedež dejanske uprave podjetja;
  • v četrtem oziroma petem odstavku 21., 22., 23., 24. ali 28. člena je določeno, da se vse druge sestavine premoženja rezidenta države pogodbenice obdavči samo v tej državi. To pomeni, da se vodna plovila, vpisana v evidenco (register) plovil v Sloveniji, kot premoženje obdavčijo v državi rezidentstva lastnika / imetnika vodnega plovila.

Premoženje nerezidentov – tujcev, ki ga sestavljajo vodna plovila in so le-ta vpisana v evidenci (registru) plovil pri Upravi za pomorstvo Republike Slovenije, se glede na navedeno obdavčuje samo v državi rezidentstva, ker ima na podlagi veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja premoženja izključno pravico do obdavčevanja tega premoženja le druga država pogodbenica.

Za uveljavitev oprostitve plačila davka na vodna plovila v Sloveniji, nerezidenti - tujci davčnemu organu v RS predložijo potrdilo o rezidentstvu v smislu določb 4. člena mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja, kar pomeni, da se nerezident – tujec šteje za rezidenta druge države pogodbenice na podlagi svojega stalnega prebivališča, središča življenjskih interesov, običajnega bivališča oziroma državljanstva.

2. Zakon o davku na dodano vrednost

V skladu s prvim odstavkom 18. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11 in 78/11) pomeni uvoz blaga vsak vnos blaga v Unijo, ki v skladu s carinskimi predpisi nima statusa blaga Skupnosti ali blaga, ki je uvoženo iz tretje države, pa znotraj Skupnosti ni sproščeno v prost promet v skladu s carinskimi predpisi. Na podlagi prvega ostavka 31. člena ZDDV-1 je kraj uvoza blaga država članica, na ozemlju katere je bilo blago vneseno v Unijo, pri čemer obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna DDV v skladu s prvim odstavkom 35. člena ZDDV-1 nastane, ko je blago uvoženo.

Od uvoza plovil, ki bodo s Hrvaške vnesena v Unijo na ozemlje Slovenije, je treba v skladu z navedenimi določbami obračunati DDV, za kar je pristojen carinski organ.

Ključne besede:
plovilo
tujci
Zakon o davku na vodna plovila
ZDVP
Zakon o davku na vodna plovila – ZDVP
ZDDV
Zakon o davku na dodano vrednost
DDV
DURS
pojasnilo DURS
pojasnila DURS

Zadnji članki iz rubrike:

20.9.2021 16:26:42:
Uveljavljanje odbitka oziroma vračila tujega davka

20.9.2021 15:11:38:
Rezidentstvo po ZDoh-2, ZDDPO-2 in po mednarodnih pogodbah

20.9.2021 15:01:47:
Dajatve in pogoji za uvoz koles z električnim pogonskim motorjem (električna kolesa)

24.9.2021 10:33:12:
Testiranje na COVID-19 in boniteta

11.8.2021 11:43:27:
Plačevanje obveznosti Finančni upravi iz tujine

Najnovejši članki:

24.9.2021 14:15:42:
Popis osnovnih sredstev – z odliko

23.9.2021 14:16:53:
Vzorec izjave zaposlenega v zvezi z izpolnjevanjem pogoja PCT in vzorec evidenčnega lista za samotestiranje (e-gradivo)

22.9.2021 10:57:06:
Smernice o preverjanju PCT pogojev

22.9.2021 10:28:08:
Regres in prenehanje delovnega razmerja

21.9.2021 12:07:55:
Pojasnila glede upoštevanja PCT pogoja za opravljanje dela

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT