Zadnje obvestilo:
Vlada potrdila predlog Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o izvršbi in zavarovanju (7.1.2021 12:07:55)
Zadnja novička:
11.1.2021 13:41:19 Zaposlitveni oglas: Računovodja m/ž, Ljubljana
Najnovejši e-seminar:
Delo s krajšim delovnim časom zaradi starševstva (e-gradivo) (16.12.2020 18:31:01)
Nakup 100% nezaznavnega ponarejenega denarja razreda A, čiščenja Blacknotes in raztopine SSD Chem
Davčni obračun in krizni dodatek
Aktualno:
Koledar:
Mesečni koledarčki
Seznam poslovne programske opreme
Izračuni 2020
Obračun plače 2020 (brez dodatne olajšave)
Opozorilo: Izračun deluje pravilno samo pri zneskih, višjih od od minimalne osnove.
Obračun plače 2020 (z možnostjo upoštevanja dodatne olajšave)
Opozorilo: Izračun deluje pravilno samo pri zneskih, višjih od od minimalne osnove.
Podjemna pogodba 2020
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2020
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Podjemna pogodba 2020
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2020
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Obračun študentskega dela 2020
Obračun začasnega ali občasnega dela upokojencev 2020
Obračun najemnine 2020
Fizična oseba odda nepremičnino pravni osebi.
Izračun zamudnih obresti
Program omogoča izračun po konformni metodi in po linearni metodi.
Izračun pogodbenih obresti
Program omogoča izračun po poljubni obrestni meri.
Izračuni 2019
Obračun plače 2019 (brez dodatne olajšave)
Opozorilo: Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Obračun plače 2019 - z možnostjo upoštevanja dodatne olajšave
Opozorilo: Pri preračunu iz NETO v BRUTO ni mogoče upoštevati dodatne olajšave. Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Podjemna pogodba 2019
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2019
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Podjemna pogodba 2019
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2019
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Obračun študentskega dela 2019
Obračun začasnega ali občasnega dela upokojencev 2019
Obračun najemnine 2019
Fizična oseba odda nepremičnino pravni osebi.
Izračun zamudnih obresti
Program omogoča izračun po konformni metodi in po linearni metodi.
Izračun pogodbenih obresti
Program omogoča izračun po poljubni obrestni meri.
Potni nalog (Excel)
Potni nalog (Excel)
Temeljnica (excel)
Temeljnica
M obrazci
Davčni obračun 2019:
Excel obrazec DDPO 2019 (informativni pripomoček)
Excel obrazec DOHDEJ 2019 (informativni pripomoček)
AJPES
Gospodarske družbe
Samostojni podjetniki
Društva
Nepridobitne organizacije
Vpisano: 16.5.2011 11:38:43
Pojasnilo DURS, št. 4200-506/2011, 4. 5. 2011
Slovenska družba je s fizično osebo, rezidentom Makedonije sklenila pogodbo o prenosu avtorskih in sorodnih pravic. Dohodek se fizični osebi izplača preko avtorske agencije iz Makedonije, ki ni delodajalec fizične osebe. Fizična oseba in avtorska agencija nimata stalne poslovne enote oziroma baze v Sloveniji.
Zavezanec sprašuje, ali je treba v tem primeru obračunati davčni odtegljaj v skladu z 70. členom ZDDPO-2 oziroma dohodnino v skladu z 78. členom ZDoh-2. Nadalje sprašuje, ali je mogoče uveljavljati znižano davčno stopnjo po 12. členu mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčenja med Slovenijo in Makedonijo ter kdo je upravičen do uveljavljanja ugodnosti (upravičeni lastnik dohodka ali avtorska agencija iz Makedonije)?
V zvezi z navedenim odgovarjamo:
Od plačila za uporabo ali pravico do uporabe avtorskih pravic slovenske družbe tuji avtorski agenciji, se na podlagi 3. točke prvega odstavka 70. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2 izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj po stopnji 15 %.
Ugodnosti iz 12. člena Konvencije med Republiko Slovenijo in Republiko Makedonijo o izogibanju dvojnega obdavčenja v zvezi z davki na dohodek in premoženje, lahko v konkretnem primeru uveljavi prejemnik tega dohodka, ki je rezident druge države pogodbenice (tj. Makedonije) in hkrati upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev.
Določba 70. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb - ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/2006, 90/2007, 56/2008, 76/2008, 92/2008, 5/2009, 96/2009 in 43/2010) določa, da se davek izračuna, odtegne in plača po stopnji 15 % od dohodkov rezidentov in nerezidentov – razen dividend in dohodkov podobnih dividendam, izplačanih preko poslovne enote nerezidenta, ki se nahaja v Sloveniji – ki imajo vir v Sloveniji, in sicer tudi od plačil za uporabo ali pravico do uporabe avtorskih pravic, patentov, zaščitnih znakov in drugih premoženjskih pravic in drugih podobnih dohodkov, kot to določa 3. točka prvega odstavka navedenega člena.
Za namene tega člena vključujejo plačila uporabe premoženjskih pravic plačila vsake vrste, prejeta za uporabo ali pravico do uporabe kakršnih koli avtorskih pravic za literarno, umetniško ali znanstveno delo, vključno s kinematografskimi filmi in programsko opremo, kateregakoli patenta, blagovne znamke ali modela, načrta, tajne formule ali postopka ali za informacije o industrijskih, komercialnih ali znanstvenih izkušnjah.
Konvencija med Republiko Slovenijo in Republiko Makedonijo o izogibanju dvojnega obdavčenja v zvezi z davki na dohodek in premoženje (Uradni list RS – MP, št. 6/99, v nadaljevanju: konvencija) v 12. členu določa, da se licenčnine in avtorski honorarji, ki nastanejo v Sloveniji in se izplačajo rezidentu druge države, lahko obdavčijo v tej drugi državi (tj. v državi rezidentstva prejemnika dohodka). Vendar se lahko skladno z drugim odstavkom tega člena take licenčnine in avtorski honorarji obdavčijo v državi pogodbenici, v kateri nastajajo (tj. Sloveniji) in v skladu z zakoni te države, vendar pa, če je prejemnik upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev, tako obračunani davek ne sme presegati 10 odstotkov bruto zneska licenčnin in avtorskih honorajev.
Do ugodnosti iz 12. člena navedene konvencije je lahko na podlagi vloženega zahtevka za zmanjšanje oziroma oprostitev davka od plačil uporabe premoženjskih pravic na podlagi določb mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja (KIDO 3) oziroma zahtevka za vračilo davka od plačil uporabe premoženjskih pravic na podlagi določb mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka (KIDO 11), upravičen le prejemnik tega dohodka, rezident druge države pogodbenice (tj. Makedonije), ki je hkrati tudi upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev (angl. beneficial owner).
Upoštevajoč navedeno je z vidika presoje upravičenosti do ugodnosti iz konvencije pomembno, s kom je sklenjena pogodba o prenosu avtorskih in sorodnih pravic oziroma, kdo je končni prejemnik dohodka. Končni prejemnik dohodka je praviloma tuji avtor, lahko pa tudi tuja avtorska agencija, če je upravičenje do pravic intelektualne lastnine preneseno z avtorja na agencijo.
Avtorska agencija, na katero niso prenesene materialne avtorske pravice, temveč ta samo v imenu in za račun avtorja sklene pogodbo ali prejme plačilo, se ne šteje za upravičenega lastnika dohodka. To pomeni, da v konkretnem primeru avtorska agencija iz Makedonije, ne more uveljavljati ugodnosti iz konvencije, če nanjo niso bile prenesene materialne avtorske pravice.
Zasnova, izvedba in vzdrževanje: Carpe diem, d.o.o., Kranj
Pogoji uporabe | Izjava o zasebnosti | Kolofon
E-pošta: Info | Webmistress
Pridružite se nam na Facebooku:
Všečkajte portal Računovodja.com na Facebooku