Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 19.2.2011 10:02:02

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja na dan 1. 1. 2011

Rubrika: Davkiprint Natisni

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja na dan 1. 1. 2011

Pojasnilo DURS, št. 4217-59/2011, 31. 1. 2011

Posredujemo preglednico* metod za odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja v skladu z veljavnimi mednarodnimi pogodbami (v nadaljevanju: MP) v letu 2011, pregled davčnih stopenj od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po MP in seznam držav, za katere velja priznanje polnega odbitka dohodnine.

 

1. Preglednica metod za odpravo dvojnega obdavčevanja po veljavnih mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (na dan 1. januar 2011)

Zap. št.

Država

Objava v Uradnem listu

Člen

Metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja v Sloveniji

Oprostitev

Odbitek

1.

Albanija

RS-MP, št. 7/09

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Albanija)

Navadni odbitek

2.

Avstrija

RS–MP, št. 4/98 in MP-RS, št. 22/06 (Protokol)

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Avstrija)

Navadni odbitek

3.

Belgija

RS-MP, št. 5/99

23.

– Oprostitev za dividende v skladu s slovensko zakonodajo

– Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Belgija)

Navadni odbitek

4.

Bolgarija

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Bolgarija)

Navadni odbitek

5.

Bosna in Hercegovina

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (BiH)

Navadni odbitek

6.

Ciper

SFRJ-MP, št. 2/86

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende,

11. člen – obresti,

12. člen – avtorska plačila

7.

Češka

RS-MP, št. 2/98

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Češka)

Navadni odbitek

8.

Danska

RS-MP, št. 6/02

25.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Danska)

Navadni odbitek

9.

Estonija

RS-MP, št. 11/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Estonija)

Navadni odbitek

10.

Finska

RS-MP, št. 12/04

21.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Finska)

Navadni odbitek

11.

Francija

RS-MP, št. 4/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Francija)

Navadni odbitek

12.

Grčija

RS-MP, št. 6/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Grčija)

Navadni odbitek

13.

Hrvaška

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Hrvaška)

Navadni odbitek

14.

Indija

RS-MP, št. 13/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Indija)

Navadni odbitek

15.

Irska

RS-MP, št. 25/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Irska)

Navadni odbitek

16.

Italija

RS-MP, št. 8/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Italija)

Navadni odbitek

17.

Izrael

RS-MP, št. 15/07

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Izrael)

Navadni odbitek

18.

Kanada

RS-MP, št. 6/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Kanada)

Navadni odbitek

19.

Kitajska

RS-MP, št. 13/95

23.

--

Navadni odbitek

20.

Koreja

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Koreja)

Navadni odbitek

21.

Latvija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Latvija)

Navadni odbitek

22.

Litva

RS-MP, št. 27/01

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Litva)

Navadni odbitek

23.

Luksemburg

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Luksemburg)

Navadni odbitek

24.

Madžarska

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Madžarska)

Navadni odbitek

25.

Makedonija

RS-MP, št. 6/99

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Makedonija)

Navadni odbitek

26.

Malta

RS-MP, št. 9/03

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Malta)

Navadni odbitek

27.

Moldova

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Moldova)

Navadni odbitek

28.

Nemčija

RS-MP, št. 22/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Nemčija)

Navadni odbitek

29.

Nizozemska

RS-MP, št. 4/05

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Nizozemska)

Navadni odbitek

30.

Norveška

RS-MP, št. 7/09

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Norveška)

Navadni odbitek

31.

Poljska

RS-MP, št. 23/97

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Poljska)

Navadni odbitek

32.

Portugalska

RS-MP, št. 19/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Portugalska)

Navadni odbitek

33.

Romunija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Romunija)

Navadni odbitek

34.

Ruska federacija

RS-MP, št. 11/96

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Rusija)

Navadni odbitek

35.

Singapur

RS-MP, št. 16/10

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Singapur)

Navadni odbitek

36.

Slovaška

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Slovaška)

Navadni odbitek

37.

Srbija / Črna gora

RS-MP, št. 30/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Srbija oziroma Črna gora)

Navadni odbitek 

38.

Španija

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Španija)

Navadni odbitek 

39.

Švedska

SFRJ-MP, št. 7/81

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende

40.

Švica

RS-MP, št. 15/97

23.

--

Navadni odbitek

41.

Tajska

RS-MP, št. 12/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Tajska)

Navadni odbitek

42.

Turčija

RS-MP, št. 8/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Turčija)

Navadni odbitek 

43.

Ukrajina

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Ukrajina)

Navadni odbitek

44.

Velika Britanija in Severna Irska

RS-MP, št. 12/08

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Velika Britanija in Severna Irska)

Navadni odbitek

45.

ZDA

RS-MP, št. 10/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (ZDA)

Navadni odbitek (posebnost, če je državljan ZDA rezident Slovenije)

Pojasnjujemo, da se dogovorjena metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja, ki je v preglednici označena krepkeje, primarno uporablja za vse vrste dohodkov, navedenih v mednarodni pogodbi (v večini MP je to navadni odbitek). Metoda, ki ni posebej poudarjena, se uporablja le v izrecno navedenih primerih (npr. če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira, se za te dohodke uporabi oprostitev s progresijo) oziroma za izrecno navedene dohodke (npr. za dividende, obresti in avtorska plačila navadno velja navadni odbitek, čeprav se za druge dohodke primarno uporablja oprostitev s progresijo – glej: Ciper in Švedska).

 

2. Davčne stopnje od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah, veljavnih na dan 1. januar 2011

Zap. št.

Država

Dividende**

Obresti***

Dohodki iz premoženjskih pravic****

1.

Albanija

5; 10

7

7

2.

Avstrija

5; 15

5

5

3.

Belgija

5; 15

10

5

4.

Bosna in Hercegovina

5; 10

7

5

5.

Bolgarija

5; 10

5

5; 10

6

Ciper

10

10

10

7.

Češka

5; 15

5

10

8.

Danska

5; 15

5

5

9.

Estonija

5; 15

10

10

10.

Finska

5; 15

5

5

11.

Francija

15; 0

5; 0

5; 0

12.

Grčija

10

10

10

13.

Hrvaška

5

5

5

14.

Indija

5; 15

10

10

15.

Irska

5; 15

5

5

16.

Italija

5; 15

10

5

17.

Izrael

5; 10; 15

5

5

18.

Kanada

5; 15

10

10

19.

Kitajska

5

10

10

20.

Koreja

5; 15

5

5

21.

Latvija

5; 15

10

10

22.

Litva

5; 15

10

10

23.

Luksemburg

5; 15

5

5

24.

Madžarska

5; 15

5

5

25.

Makedonija

5; 15

10

10

26.

Malta

5; 15

5

5

27.

Moldova

5; 10

5

5

28.

Nemčija

5; 15

5

5

29.

Nizozemska

5; 15

5

5

30.

Norveška

0; 0; 15

5

5

31.

Poljska

5; 15

10

10

32.

Portugalska

5; 15

10

5

33.

Romunija

5

5

5

34.

Ruska federacija

10

10

10

35.

Singapur

5

5

5

36.

Slovaška

5; 15

10

10

37.

Španija

5; 15

5

5

38.

Srbija / Črna gora

5; 10

10

5; 10

39.

Švedska

5; 15

40.

Švica

5; 15

5

5

41.

Tajska

10

10; 15

10; 15

42.

Turčija

10

10

10

43.

Ukrajina

5; 15

5

5; 10

44.

Velika Britanija in S. Irska

15; 0

5

5

45.

ZDA

5; 15

5

5

 

3. Seznam držav, odvisnih in pridruženih ozemelj, za katere velja priznanje polnega odbitka v skladu s 141. členom ZDoh-2

V 141. členu ZDoh-2 je določen polni odbitek dohodnine. Rezident lahko ne glede na določbe ZDoh-2, ki omejujejo velikost odbitka, od dohodnine odšteje znesek ustreznega (dejanskega) dela dohodnine, ki ga je plačal v državi vira. Kadar znesek plačane dohodnine v drugi državi članici presega dohodnino, odmerjeno po ZDoh-2, se razlika rezidentu povrne. Navedeno velja za dohodnino, obračunano od dohodka od prihrankov, ki ga določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L, št. 157, z dne 26. 6. 2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju 2005.

Države, odvisna in pridružena ozemlja, za katere velja priznanje polnega odbitka, so:

Avstrija, Belgija, Luksemburg, Švica, Andora, Liechtenstein, San Marino, Monako, Guernsey, Jersey, Nizozemski Antili, Otok Man, Britanski Deviški otoki, Otoki Turks in Caicos.


* Od 1. januarja 2011 se uporabljata:

Konvencija med Vlado Republike Slovenije in Vlado Italijanske republike o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja z dodatnim protokolom, ki je nadomestila Sporazum med SFRJ in Italijansko republiko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (uporaba do 31. decembra 2010);

Sporazum med Republiko Slovenijo in Republiko Singapur o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, s protokolom.

** Nižja stopnja velja večinoma za obdavčitev dividend, ki jih izplača družba, ki je rezident države pogodbenice, in katerih upravičeni lastnik je družba, ki je rezident druge države pogodbenice in ima neposredno v lasti najmanj 25 % kapitala družbe, ki plačuje dividende, višja stopnja pa za obdavčitev dividend v drugih primerih. V nekaterih MP je delež kapitalske povezave 20-odstotni (Francija, Velika Britanija in S. Irska), 15-odstotni (Norveška) ali 10-odstotni (Indija, Izrael, Kanada-posebni pogoj, Nizozemska).

*** Obresti so oproščene plačila davka v nekaterih primerih, ki so natančneje določeni v posameznih mednarodnih pogodbah (npr. z Avstrijo – glej Protokol; s Francijo ob izpolnjevanju pogojev o kapitalski povezavi).

**** Nižja stopnja velja praviloma za avtorske pravice, kakor jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, višja pa za druge premoženjske pravice. Nižja stopnja se uporablja s Francijo ob izpolnjevanju pogojev o kapitalski povezavi.

Ključne besede:
mednarodna pogodba
dvojno obdavčevanje
obdavčevanje
dohodek
premoženje

Zadnji članki iz rubrike:

12.12.2019 13:27:10:
Novosti, ki jih prinaša novela ZDDPO-2R

20.11.2019 15:23:26:
Obdavčitev z davkom na dediščine in darila

24.10.2019 13:40:15:
Državni zbor je potrdil novele davčnih zakonov

23.10.2019 13:27:58:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - oktober 2019

3.10.2019 17:36:15:
Vlada je potrdila predloge sprememb štirih davčnih zakonov

Najnovejši članki:

12.12.2019 11:41:11:
Obveznost kategorizacije in označitve nastanitvenih obratov

12.12.2019 13:15:50:
Dovoljenja za oddajanje nepremičnine v turistične namene

12.12.2019 11:28:03:
Poročanje o gostih in prenočitvah

12.12.2019 11:12:22:
DDV in davčno potrjevanje računov pri oddajanju preko posrednikov (Airbnb, Booking...)

10.12.2019 12:30:16:
Določanje urne postavke za študentsko delo

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT