Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 19.1.2009 17:43:58

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja

Rubrika: Davkiprint Natisni

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja

Pojasnilo DURS, št. 4217-5/2009, 15. 1. 2009

Posredujemo preglednico* metod za odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja v skladu z veljavnimi mednarodnimi pogodbami v letu 2009, pregled davčnih stopenj od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah (MP) in seznam držav, za katere velja priznanje polnega odbitka dohodnine.

1. Preglednica metod za odpravo dvojnega obdavčevanja po veljavnih mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (na dan 1. januar 2009)


Zap. št.

Država

Objava v Uradnem listu

Člen

Metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja v Sloveniji

Oprostitev

Odbitek

1.

Avstrija

RS-MP, št. 4/98 in MP-RS, št. 22/06 (Protokol)

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Avstrija)

Navadni odbitek

2.

Belgija

RS-MP, št. 5/99

24.

– Oprostitev za dividende v skladu s slovensko zakonodajo

– Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Belgija)

Navadni odbitek

3.

Bolgarija

RS-MP, št. 12/04

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Bolgarija)

Navadni odbitek

4.

Bosna in Hercegovina

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (BiH)

Navadni odbitek

5.

Ciper

SFRJ-MP, št. 2/86

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende,

11. člen – obresti,

12. člen – avtorska plačila

6.

Češka

RS-MP, št. 2/98

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Češka)

Navadni odbitek

7.

Danska

RS-MP, št. 6/02

25.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Danska)

Navadni odbitek

8.

Estonija

RS-MP, št. 11/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Estonija)

Navadni odbitek

9.

Finska

RS-MP, št. 12/04

21.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Finska)

Navadni odbitek

10.

Francija

RS-MP, št. 4/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Francija)

Navadni odbitek

11.

Grčija

RS-MP, št. 6/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Grčija)

Navadni odbitek

12.

Hrvaška

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Hrvaška)

Navadni odbitek

13.

Indija

RS- MP-št. 13/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Indija)

Navadni odbitek

14.

Irska

RS-MP, št. 25/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Irska)

Navadni odbitek

15.

Italija

SFRJ-MP, št. 2/83

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende

11. člen – obresti

12. člen – avtorska plačila

16.

Izrael

RS-MP, št. 15/07

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Izrael)

Navadni odbitek

17.

Kanada

RS-MP, št. 6/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Kanada)

Navadni odbitek

18.

Kitajska

RS-MP, št. 13/95

23.

Navadni odbitek

19.

Koreja

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Koreja)

Navadni odbitek

20.

Latvija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Latvija)

Navadni odbitek

21.

Litva

RS-MP, št. 27/01

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Litva)

Navadni odbitek

22.

Luksemburg

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Luksemburg)

Navadni odbitek

23.

Madžarska

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Madžarska)

Navadni odbitek

24.

Makedonija

RS-MP, št. 6/99

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Makedonija)

Navadni odbitek

25.

Malta

RS-MP, št. 9/03

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Malta)

Navadni odbitek

26.

Moldova

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Moldova)

Navadni odbitek

27.

Nemčija

RS-MP, št. 22/06

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nemčija)

Navadni odbitek

28.

Nizozemska

RS-MP, št. 4/05

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nizozemska)

Navadni odbitek 

29.

Norveška

SFRJ-MP, št. 9/85

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende,

12. člen – avtorska plačila,

16. člen – plačila direktorjem

30.

Poljska

RS-MP, št. 23/97

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Poljska)

Navadni odbitek

31.

Portugalska

RS-MP, št. 19/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Portugalska)

Navadni odbitek

32.

Romunija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Romunija)

Navadni odbitek

33.

Ruska federacija

RS-MP, št. 11/96

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Rusija)

Navadni odbitek

34.

Slovaška

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Slovaška)

Navadni odbitek

35.

Srbija / Črna gora

RS-MP, št. 30/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Srbija oziroma Črna gora)

Navadni odbitek

 

36.

Španija

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Španija)

Navadni odbitek

 

37.

Švedska

SFRJ-MP, št. 7/81

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni odbitek za:

10. člen – dividende

38.

Švica

RS-MP, št. 15/97

23.

Navadni odbitek

39.

Tajska

RS-MP, št. 12/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Tajska)

Navadni odbitek

40.

Turčija

RS-MP, št. 8/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Turčija)

Navadni odbitek

 

41.

Ukrajina

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Ukrajina)

Navadni odbitek

42.

Velika Britanija in Severna Irska

RS-MP, št. 12/08

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Velika Britanija in Severna Irska)

Navadni odbitek

43.

ZDA

RS-MP, št. 10/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (ZDA)

Navadni odbitek (posebnost, če je državljan ZDA rezident Slovenije)

Pojasnjujemo, da se dogovorjena metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja, ki je v preglednici označena krepkeje, primarno uporablja za vse vrste dohodkov, navedenih v mednarodni pogodbi (v večini MP je to navadni odbitek). Metoda, ki ni posebej poudarjena, se uporablja le v izrecno navedenih primerih (npr. če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira, se za te dohodke uporabi oprostitev s progresijo) oziroma za izrecno navedene dohodke (npr. za dividende, obresti in avtorska plačila navadno velja navadni odbitek, čeprav se za druge dohodke primarno uporablja oprostitev s progresijo).

2. Davčne stopnje od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah, veljavnih na dan 1. januar 2009

Zap. št.

Država

Dividende**

Obresti***

Dohodki iz premoženjskih pravic****

1.

Avstrija

5; 15

5;

5

2.

Belgija

5; 15

10

5

3.

Bosna in Hercegovina

5; 10

7

5

4.

Bolgarija

5; 10

5

5; 10

5.

Ciper

10

10

10

6.

Češka

5; 15

5

10

7.

Danska

5; 15

5

5

8.

Estonija

5; 15

10

10

9.

Finska

5; 15

5

5

10.

Francija

15; 0

5

5

11.

Grčija

10

10

10

12.

Hrvaška

5

5

5

13.

Indija

5; 15

10

10

14.

Irska

5; 15

5

5

15.

Italija

10

10

10

16.

Izrael

5; 10; 15

5

5

17.

Kanada

5; 15

10

10

18.

Kitajska

5

10

10

19.

Koreja

5; 15

5

5

20.

Latvija

5; 15

10

10

21.

Litva

5; 15

10

10

22.

Luksemburg

5; 15

5

5

23.

Madžarska

5; 15

5

5

24.

Makedonija

5; 15

10

10

25.

Malta

5; 15

5

5

26.

Moldova

5; 10

5

5

27.

Nemčija

5; 15

5

5

28.

Nizozemska

5; 15

5

5

29.

Norveška

15

10

30.

Poljska

5; 15

10

10

31.

Portugalska

5; 15

10

5

32.

Romunija

5

5

5

33.

Ruska federacija

10

10

10

34.

Slovaška

5; 15

10

10

35.

Španija

5; 15

5

5

36.

Srbija / Črna gora

5; 10

10

5; 10

37.

Švedska

5; 15

38.

Švica

5; 15

5

5

39.

Tajska

10

10; 15

10; 15

40.

Turčija

10

10

10

41.

Ukrajina

5; 15

5

5; 10

42.

Velika Britanija in S. Irska

15; 0

5

5

43.

ZDA

5; 15

5

5


3. Seznam držav, odvisnih in pridruženih ozemelj, za katere velja priznanje polnega odbitka v skladu s 141. členom ZDoh-2

V 141. členu ZDoh-2 je določen polni odbitek dohodnine. Rezident lahko ne glede na določbe ZDoh-2, ki omejujejo velikost odbitka, od dohodnine odšteje znesek ustreznega (dejanskega) dela dohodnine, ki ga je plačal v državi vira. Kadar znesek plačane dohodnine v drugi državi članici presega dohodnino, odmerjeno po ZDoh-2, se razlika rezidentu povrne. Navedeno velja za dohodnino, obračunano od dohodka od prihrankov, ki ga določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L, št. 157, z dne 26. 6. 2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju 2005.

Države, odvisna in pridružena ozemlja, za katere velja priznanje polnega odbitka, so:
Avstrija, Belgija, Luksemburg, Švica, Andora, Liechtenstein, San Marino, Monako, Guernsey, Jersey, Nizozemski Antili, Otok Man, Britanski Deviški otoki, Otoki Turks in Caicos.



* Od 1. januarja 2009 se uporablja Konvencija med Vlado Republike Slovenije in Vlado Združenega kraljestva Velika Britanija in Severna Irska o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja, s protokolom, ki je nadomestila Sporazum med SFRJ in Združenim kraljestvom Velike Britanije in Severne Irske (uporaba do 31. decembra 2008).

** Nižja stopnja velja večinoma za obdavčitev dividend, izplačanih iz neke države rezidentu druge države, če ima prejemnik dividende več kakor 25-odstotni delež v kapitalu družbe, ki dividende izplačuje, višja stopnja pa za obdavčitev dividend, če ima prejemnik dividende manj kakor 25-odstotni delež. V nekaterih MP je ta delež kapitalske povezave 20-odstotni.

*** Obresti so oproščene plačila davka v nekaterih primerih, ki so natančneje določeni v posameznih mednarodnih pogodbah (npr. z Avstrijo – glej Protokol).

**** Nižja stopnja velja praviloma za avtorske pravice, kakor jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, višja pa za druge premoženjske pravice.

Ključne besede:
pojasnilo durs
pojasnila durs
mednarodno obdavčenje
dvojno obdavčenje

Zadnji članki iz rubrike:

24.10.2019 13:40:15:
Državni zbor je potrdil novele davčnih zakonov

23.10.2019 13:27:58:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - oktober 2019

3.10.2019 17:36:15:
Vlada je potrdila predloge sprememb štirih davčnih zakonov

11.9.2019 12:23:11:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - september 2019

27.8.2019 13:27:10:
Kateri sklepi se eVročajo preko eDavkov?

Najnovejši članki:

8.11.2019 15:28:45:
Vzorec: Začasna odreditev drugega dela

8.11.2019 15:10:45:
A1 potrdilo in delo na podlagi civilnih pogodb (e-gradivo)

8.11.2019 13:21:17:
Zaposlitveni oglas: Vodja računovodstva in financ (m/ž), Maribor

7.11.2019 15:31:09:
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (ZDoh-2V)

7.11.2019 15:30:11:
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2M)

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT