Pojasnilo DURS, št. 42153-50/2008, 8. 1. 2009

Zavezanec je posredoval opis transakcij z investicijskimi kuponi, ki potekajo na primarnem trgu kot tudi transakcij na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (sekundarni trg) v primeru trgovanja z investicijskimi kuponi, ki so izdani kot prenosljivi vrednostni papirji. V zvezi z izpostavljenim vprašanjem o obveznosti poročanja posameznih subjektov o transakcijah z investicijskimi kuponi na podlagi določb Pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008, pojasnjujejo naslednje:

Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008 (Uradni list RS, št. 107/08; v nadaljevanju: Pravilnik) v točki 3.3.1 priloge Pravilnika določa naslednje:

»Podatke pod oznako VIRINVK.DAT morajo poslati družbe za upravljanje in druge osebe, ki sprejemajo vplačila v zvezi s pridobitvijo investicijskega kupona oziroma izplačajo dohodek, dosežen z odsvojitvijo ali unovčitvijo investicijskega kupona vzajemnega sklada ali z izplačilom sorazmernega dela likvidacijske mase pri likvidaciji vzajemnega sklada ter podatke v zvezi z uveljavljanjem stroškov.«

Iz navedene dikcije Pravilnika izhaja, da so družbe za upravljanje (v nadaljevanju: DZU) dolžne poročati o vseh transakcijah za tiste investicijske kupone, ki so bile opravljene na primarnem trgu. Vse te transakcije se namreč opravijo pri DZU, ki tudi vodi evidenco o vseh transakcijah za vse vzajemne sklade, katerih investicijski kuponi niso predmet trgovanja na organiziranem trgu.

Za vse transakcije z investicijski kuponi vzajemnih skladov, ki so izdani kot prenosljivi vrednostni papirji in se z njimi trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (transakcije na sekundarnem trgu), so dolžne podatke v zvezi s pridobitvijo (nakupom) oziroma odsvojitvijo (prodajo) investicijskega kupona posredovati borznoposredniške družbe oziroma druge pravne osebe, ki so posredovale pri teh poslih.

Samo v primeru, da DZU uvrsti prenosljive investicijske kupone podskladov istega krovnega sklada v trgovanje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev in za te investicijske kupone zagotavlja vodenje evidence za spremljanje prehodov med podskladi istega krovnega sklada, ki je pogoj za uveljavljanje odloga ugotavljanja davčne obveznosti od dobička iz kapitala in obdavčitve ali oprostitve dobička iz kapitala po Zakonu o dohodnini (Uradni list RS, št. 117/06, 10/08, 78/08 in 125/08) ter 126. člena Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 92/07), v skladu s Pravilnikom o sledljivosti prehodov med podskladi istega krovnega sklada (Uradni list RS, št. 37/08 in 101/08 ), je o vseh transakcijah s prenosljivimi investicijskimi kuponi dolžna poročati DZU.