Pojasnilo DURS, št. 426-01-10020/2004, 20. 7. 2005

V zvezi z vprašanjem, ki zadeva obveznost obračuna dajatev pri pridobitvi kmetijske mehanizacije (traktor, prikolica idr.) iz druge države članice, v nadaljevanju pojasnjujemo:

Zavezanec ne navaja, ali je identificiran za namene DDV ali opravlja dejavnost kmetijstva in gozdarstva in je po drugem odstavku 45. člena Zakonu o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 25/05-UPB3), v nadaljevanju: ZDDV, oproščen obračunavanja DDV. V odgovoru smo se omejili na predpostavko, da zavezanec ni identificiran za namene DDV.

Nakupi blaga fizičnih oseb se z davkom na dodano vrednost praviloma obdavčijo po načelu porekla, torej po predpisih države članice, kjer so dejansko opravljeni. Navedeno pravilo pa ne velja pri pridobitvah novih prevoznih sredstev iz drugih držav članic. Ta so namreč obdavčena po načelu namembne države. Če slovenski kupec fizična oseba nabavi novo prevozno sredstvo (npr. traktor) v drugi državi članici in ga pripelje v Slovenijo, plača DDV v Sloveniji in ne v državi, kjer je novo prevozno sredstvo nabavil.

Pridobitev novega prevoznega sredstva je obdavčena v Sloveniji, če je to pridobitev kopenskega motornega vozila s prostornino motorja nad 48 kubičnih centimetrov ali z močjo motorja nad 7,2 kilovata in je to vozilo namenjeno za prevoz ljudi in blaga in dobavljeno pred potekom šestih mesecev od datuma prve uporabe ali s prevoženimi manj kakor 6.000 km.

Če kupec, ki ni identificiran za namene DDV v Sloveniji, kupi rabljeno motorno vozilo v drugi državi članici in ga vnese v Slovenijo, ne plača slovenskega DDV, saj je vozilo obdavčeno v državi nakupa. Za rabljeno kopensko motorno vozilo velja po ZDDV tisto kopensko motorno vozilo, ki je bilo dobavljeno po poteku šestih mesecev od datuma prve uporabe in s katerim je hkrati prevoženih več kakor 6.000 km.

Iz navedenega tako izhaja: če fizična oseba v drugi državi članici pridobi traktor, ki ne izpolnjuje navedenih pogojev za novo kopensko motorno vozilo, plača DDV v državi nakupa.

Kadar pa je mali davčni zavezanec in skupni znesek njegovih pridobitev v drugih državah članicah v tekočem koledarskem letu preseže 10.000 evrov v tolarski protivrednosti, mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV in od pridobitev obračunavati DDV.

Od pridobitve kmetijske mehanizacije iz druge države članice se davek na motorna vozila ne plačuje, saj se navedeni davek po Zakonu o davku na motorna vozila (Uradni list RS, št. 97/004-UPB1) plačuje le od motornih vozil iz tarifnih oznak: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 in 8703 90 kombinirane nomenklature carinske tarife (Uradni list RS, št. 81/98), ki se dajo prvič v promet oziroma se prvič registrirajo na območju Republike Slovenije. V navedenih tarifnih oznakah kombinirane nomenklature carinske tarife so namreč zajeti avtomobili in druga motorna vozila, konstruirana predvsem za prevoz ljudi, vključno z motornimi vozili za kombinirani prevoz ljudi in blaga (tipa "karavan", "kombi" itd.), in dirkalnimi avtomobili.