Pogosto zastavljena vprašanja

1. Kdo je zavezanec za minimalni davek?

Obveznosti po Zakonu o minimalnem davku (ZMD) ne veljajo za vse pravne osebe.

Zavezanci so praviloma subjekti, ki so del velikih mednarodnih ali domačih skupin podjetij, za katere velja sistem globalne minimalne obdavčitve (t. i. pravila GloBE). ZMD se uporablja za subjekte v sestavi, ki so locirani v Sloveniji, in so del mednarodne skupine podjetij ali velike domače skupine, katere letni prihodki, vključno s prihodki izključenih subjektov iz tretjega odstavka, o katerih se poroča v konsolidiranih računovodskih izkazih krovnega matičnega subjekta v vsaj dveh poslovnih letih od štirih poslovnih let neposredno pred preizkusnim poslovnim letom, znašajo 750 milijonov evrov ali več.

Če vaše podjetje ni del takšne skupine, nimate obveznosti predlaganja obrazcev po ZMD.

2. Kakšni so roki glede davčnih obveznosti po Zakonu o minimalnem davku v letu 2026?

Če ste del večje mednarodne ali domače skupine podjetij, za katero veljajo pravila minimalne obdavčitve po ZMD, se bliža pomemben rok za izpolnitev poročevalskih obveznosti.

Za zavezance, katerih poslovno leto 2024 se je končalo 31. decembra 2024, je 30. junij 2026 zadnji dan za predložitev (18 mesecev po zadnjem dnevu prvega poslovnega leta poročanja, za nadaljnja leta je predpisano 15 mesecev):

• informativnega obrazca za obračun povrhnjega davka (obrazec GloBE – GIR) oziroma notifikacija oz. obvestilo glede vložniškega subjekta, ki se predloži v okviru obrazca ODPD),
• obračuna domačega povrhnjega davka (obrazec ODPD).

3. Subjekt v sestavi ima poslovno leto različno od koledarskega leta in sicer od septembra – avgusta. Kdaj mora prvič oddati obračun domačega povrhnjega davka in za katero obdobje?

Pri določitvi poslovnega leta poročanja za obveznosti po Zakonu o minimalnem davku – ZMD (Uradni list RS, št. 131/23) je treba izhajati iz pojma »poslovno leto« v smislu 10. točke 7. člena ZMD. Poslovno leto pomeni obračunsko obdobje, v zvezi s katerim krovni matični subjekt (UPE) pripravlja svoje konsolidirane računovodske izkaze, oziroma – če UPE takšnih izkazov ne pripravlja – koledarsko leto. To pomeni, da velja enako obdobje za vse subjekte v sestavi skupine kot krovni matični subjekt pripravi konsolidirane računovodske izkaze.

Ker se v skladu s 76. členom ZMD določbe zakona uporabljajo za poslovna leta, ki se začnejo 31. decembra 2023 ali pozneje, mora subjekt, katerega poslovno leto je trajalo npr. od 1. 9. 2024 do 31. 8. 2025, za prvo leto poročanja predložiti obračun domačega povrhnjega davka (ODPD) in informativni obrazec za obračun (GIR) v roku 18 mesecev po zadnjem dnevu poslovnega leta poročanja, kot to določa 73. člen ZMD. Navedeni rok se za poslovno leto npr. od 1. 9. 2024 do 31. 8. 2025 izteče 28. 2. 2027.

Več vprašanj:

4. Naša skupina bo informativni obrazec za obračun (GloBE GIR) vložila prek matične družbe v tujini. Ali moramo v Sloveniji še vedno vložiti GIR?

5. Kako FURS obvestimo, da bo informativni obrazec za obračun GIR vložen v tujini?

6. Ali ima Slovenija z Italijo vzpostavljeno izmenjavo podatkov za GIR?

7. Ali moramo v Sloveniji vedno vložiti obračun domačega povrhnjega davka (GloBE-ODPD)?

8. Ali lahko en subjekt iz Slovenije vloži obračun GloBE-ODPD za vse slovenske člane skupine?

9. Ali obračun GloBE-ODPD lahko oddam samo zase?

10. Ali mora obračun GloBE-ODPD oddati matična družba v tujini?

11. Kje je na voljo obrazec GloBE-ODPD?

12. Kaj moram zahtevati od matične družbe, če pripravljam obračun prvič?

13. Kaj, če bo GloBE-GIR ne bo vložen v tujini oziroma ga Finančna uprava ne bo prejela?

14. Kaj pa če bo GIR vložen iz Švice (ne EU-država)?

15. Kaj je obračun povrhnjega davka (GloBE-OPD) in kdo ga mora vložiti?

16. Ali se za poslovno leto 2024 že uporablja pravilo UTPR?

17. Kje lahko najdem dodatne informacije?