Pojasnilo FURS glede uveljavljanja olajšave za zaposlovanje v Sloveniji za zaposlovanje tujih delavcev v poslovni enoti v tujini.

Pojasnilo FURS št. 0920-14857/2025-2 z dne 25. 08. 2025

Prejeli smo vaš dopis, v katerem pojasnjujete, da želite kot pooblaščenec za davčnega zavezanca oddati popravek obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DDD), in sicer z namenom, da v Prilogi 9 uveljavite olajšavo za zaposlovanje po prvem odstavku 61.a člena Zakona o dohodnini - ZDoh-2. Navajate, da vam eDavki javijo kritično napako, saj zaposleni, za katerega se želi uveljavljati olajšava, nima slovenske davčne številke. Zaposleni je namreč državljan Republike Avstrije in je zaposlen v poslovni enoti v Republiki Avstriji.  

V zvezi z navedenim vam pojasnjujemo.

Davčne olajšave za zaposlovanje v Sloveniji ni mogoče uveljavljati, v kolikor gre za zaposlitev tujca na poslovni enoti v tujini.

Uvodoma poudarjamo, da so davčne olajšave urejene z nacionalno davčno zakonodajo posamezne države, in se uvajajo glede na gospodarske in socialne interese posamezne države. Iz njihove narave torej izhaja, da so namenjene usmerjanju in spodbujanju gospodarske aktivnosti zavezancev na območju te države. Še posebej to velja za olajšavo za zaposlovanje, katere namen je spodbujanje zaposlovanja delavcev na določenem območju.

Olajšava za zaposlovanje je bila v slovenski pravni red vpeljana v letu 2010 z novelo Zakona o dohodnini (ZDoh-2G) in novelo Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2E). Iz poročevalca Državnega zbora (EVA: 2010-1611-0006) izhaja, da je bil razlog za sprejem novele ZDoh-2G (podobno tudi glede novele ZDDPO-2E), »stanje na trgu dela (zaposlovanje in brezposelnost), ki je posledica finančne in gospodarske krize, stanja gospodarstva, potrebnih spodbud na področju pospeševanja razvoja in gospodarske rasti, in potrebnih socialnih reform z vidika dolgoročne vzdržnosti določenih sistemov (pokojninski sistem)…«.

Poročevalec DZ glede olajšave za zaposlovanje še posebej izpostavlja, da »Podatki o brezposelnosti in povečevanje števila brezposelnih, zlasti tistih kategorij brezposelnih oseb, ki se težje zaposlijo, upoštevaje tudi trenutno gospodarsko in finančno situacijo, kažejo potrebo po ukrepu davčne politike, ki je splošno in hitro uporabljiv, predvidljiv in ki podpira druge politike na področju zaposlovanja. Spodbujanje zaposlovanja mlajših oseb in starejših oseb, ki so dlje časa brezposelne, za nedoločen čas je krizni ukrep in ukrep, ki pripomore k razvoju in rasti.«

Iz navedenega izhaja, da je bila olajšava za zaposlovanje v slovenski pravni red vnesena z namenom odpravljanja določenih posledic finančne in gospodarske krize v Sloveniji, namen olajšave pa je bil zaposlovanje težje zaposljivih oseb, ki nastopajo na slovenskem trgu dela. 61.a člen ZDoh-2 je sicer vmes še malce razširil kategorije, za katere se lahko uveljavlja olajšava (z novelo ZDoh-2Z in novelo ZDDPO-2S je bila dodana olajšava za zaposlovanje oseb mlajših od 25 let), ne glede na to, pa se namen olajšave ni spremenil, kar pomeni, da je olajšavo za zaposlovanje mogoče uveljavljati le za zaposlitev oseb, ki so vključene v slovenski trg dela.

Ker z zaposlovanjem tujcev v poslovni enoti v tujini ne prihaja do spodbujanje zaposlovanja v Republiki Sloveniji (kar je, kot izhaja iz namena olajšave, bistven element pri olajšavi za zaposlovanje) uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje takšnega delavca v Sloveniji ne bo možno.