Furs pojasnila.

DOHODEK IZ KAPITALA - Obresti, dividende, dobiček iz kapitala in dohodek z INR (Podrobnejši opis)

Zakon o dohodnini – ZDoh-2, ki se uporablja od 1. januarja 2007, in novela Zakona o dohodnini (ZDoh-1) iz leta 2005 sta prinesla pomembno novost, da se dohodki fizične osebe glede na njihovo naravo obravnavajo različno. Dohodek iz zaposlitve; dohodek iz dejavnosti, pri katerem se dohodek ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov; dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in dohodek iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki se v načelu obdavčujejo tako, da se vključujejo v letno dohodninsko napoved oziroma prek letne davčne osnove, sintetično prek progresivnih stopenj (16, 26, 33, 39 ali 45^[1] odstotkov (pred tem 50 odstotkov^[2]) in ob upoštevanju davčnih olajšav. Dohodki iz kapitala se od leta 2006 do vključno z odmernim letom 2021 in tudi od odmernega leta 2023 dalje ne vključujejo v letno dohodninsko napoved pod nobenim pogojem, ker se izračunana in plačana dohodnina od navedenih dohodkov šteje za dokončni davek. Ti dohodki se obdavčujejo z dohodnino po proporcionalni stopnji, ki je načeloma 25 odstotkov^[3] (v odmernih letih 2020 in 2021 27,5 ^[4]odstotkov), in brez upoštevanja davčnih olajšav.

Izjema, glede na prej pojasnjeno, pa velja za odmerno leto 2022. Davčnemu zavezancu se za odmerno leto 2022 daje možnost, da se odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tj. skupaj z vsemi dohodki fizičnih oseb, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (tj. dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.

Zavezanec se ne more odločiti, da se le nekateri njegovi dohodki iz kapitala oziroma dohodki iz oddajanja premoženja v najem, ki jih je dosegel, obdavčijo z dohodnino sintetično, drugi pa ostanejo obdavčeni z dohodnino po proporcionalni stopnji kot končnim davkom. Lahko pa se zavezanec odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tudi če v letu ni dosegel dohodkov, ki se vštevajo v letno davčno osnovo tega leta.

Davčni zavezanec mora svojo odločitev o vštevanju davčnih osnov od dohodkov iz kapitala in dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo seznaniti davčni organ na predpisan način; bodisi z vložitvijo ugovora zoper informativni izračun dohodnine (z dopolnitvijo informativnega izračuna v skladu s petim odstavkom 267. člena ZDavP-2), bodisi z vložitvijo napovedi za odmero dohodnine v skladu s šestim odstavkom 267. člena ZDavP-2, če zavezancu rezidentu informativni izračun ni bil vročen do roka za vročitev informativnega izračuna. Ne more pa zavezanec te odločitve uveljavljati z vložitvijo davčne napovedi za odmero dohodnine na podlagi samoprijave iz 63. člena ZDavP-2.

ZDoh-2 vključuje med dohodke iz kapitala:

• obresti
• dividende,
• dobiček iz kapitala in
• dohodek z individualnega naložbenega računa - INR^[5].

DOHODEK IZ KAPITALA - Obresti, dividende, dobiček iz kapitala in dohodek z INR (Podrobnejši opis)

KAZALO:

1.0 UVOD

2.0 OBRESTI

2.1. Kaj se obdavčuje kot obresti?

2.2. Kdaj se šteje, da so obresti dosežene?

2.3. Od katerih obresti se ne plačuje dohodnine

2.4. Davčna osnova

2.5. Stopnje dohodnine

2.6. Napoved za odmero dohodnine od obresti

3.0 DIVIDENDE

3.1. Kaj se šteje za dividende?

3.2. Davčna osnova in stopnje dohodnine od dividend

3.3. Napoved za odmero dohodnine od dividend

4.0 DOBIČEK IZ KAPITALA

4.1. Nepremičnine

4.2. Finančni kapital

5.0 DOHODEK Z INR

5.1. Kaj je dohodek z INR?

5.2. Oprostitev dohodnine

5.3. Kdaj nastane davčna obveznost, kako določiti davčno osnovo in kakšna je davčna stopnja obdavčitve dohodka z INR?

5.4. Ali je potrebno vložiti napoved za odmero dohodnine od dohodka z INR?

5.5. Kje si je možno prebrati dodatna pojasnila na v nadaljevanju navedena vprašanja v zvezi z INR?

6.0 VPRAŠANJA IN ODGOVORI

6.1. Dobiček iz kapitala od odsvojitve finančnega kapitala

6.2. Obresti

6.3. Dobiček iz kapitala od odsvojitve nepremičnine

1 Z novelo Zakona o dohodnini – ZDoh-2Z se je najvišja stopnja spremenila iz 50 % na 45 % in velja od 1. 1. 2022.

2 Z Novelo Zakona o dohodnini – ZDoh-2V se je spremenila dohodninska lestvica in stopnje, ki velja za davčna leta, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2020..

3 Z Novelo Zakona o dohodnin – ZDoh-2Z se je stopnja dohodnine za dohodek iz kapitala znižala iz 27,5% na 25 % in velja od 1. 1. 2022.

4 Z Novelo Zakona o dohodnini – ZDoh-2V, se je spremenila dohodninska stopnja za dohodke iz kapitala. 25 odstotna stopnja velja za odmrena leta do vključno 2019.

5 Dne 27. maja 2025 je bil sprejet Zakon o individualnih naložbenih računih-ZINR, ki je uvedel novo kategorijo dohodka iz kapitala, dohodek z INR. Zakon se začne uporabljati z dnem 5. 3. 2026.