Izdelki iz 1. točke Priloge I k ZDDV-1 (sprememba 48. člena)

Na podlagi spremembe 1. točke Priloge I k Zakonu o davku  na dodano vrednost – ZDDV-1 se iz uporabe nižje stopnje DDV izključuje dobava pijač z dodanim sladkorjem ali sladili ter pripravkov za pripravo pijač z dodanim sladkorjem ali sladili. Zaradi navedenega se spreminjata 22. in 23. točka prvega odstavka ter četrti odstavek 48. člena Pravilnika.

Tako od 1. 1. 2025, ob upoštevanju prehodnih določb ZDDV-1 in spremembe prvega odstavka 48. člena Pravilnika, velja, da se nižja stopnja DDV uporablja:

• v skladu z 22. točko za razna živila (tarifne oznake: 2101 do vključno 2106), razen sladkornih sirupov in pripravkov za pripravo pijač, ki vsebujejo dodan sladkor ali sladila (tarifne oznake 2106 90 30 do vključno 2106 90 59 in 2106 90 98);

Navedeno pomeni, da se za živila iz tarifnih oznak 2101 do vključno 2105 ter 2106 10, 2106 90 20 in 2106 90 92 uporabi nižja stopnja DDV, ne glede na vsebnost sladkorja ali sladil. Za sladkorne sirupe in pripravke za pripravo pijač, ki se uvrščajo v tarifne oznake 2106 90 30 do vključno 2106 90 59 in 2106 90 98,  se nižja stopnja DDV uporabi le, če ne vsebujejo dodanega sladkorja ali sladil.

Primeri:

• Šumeče tablete, ki se uvrščajo v tarifno oznako 2106 90 92, so obdavčene z nižjo stopnjo DDV. Vsebnost sladkorja ali sladil se ne preverja. Pod tarifno oznako 2106 90 92 se uvrščajo šumeče tablete s sladili in/ali vsebnostjo sladkorja do 5 mas.% sladkorja. Šumeče tablete, ki vsebujejo več kot 5 mas.% sladkorja, se uvrščajo v tarifno oznako 2106 90 98. Te šumeče tablete so obdavčene po splošni stopnji DDV.
• Čaji: Mešanice različnih rastlin za pripravo herbalnih napitkov (čaji v filter vrečkah ali v manjših pakiranjih (škatlice), se uvrščajo pod tarifno oznako 2106 90 92. Za te mešanice se uporabi nižja stopnja DDV. Instant čaji se uvrščajo pod oznako 2106 90 92, če vsebujejo sladila in/ali sladkor do 5 mas.% ali pod tarifno oznako 2106 90 98, če vsebujejo več kot 5 mas.% sladkorja. Za instant čaje, ki se uvrščajo pod tarifno oznako 2106 90 92, se uporabi nižja stopnja DDV, za druge pa splošna stopnja DDV.
• V tarifnih oznakah 2106 90 30 do vključno 2106 90 59 so zajeti pripravki za pripravo pijač na osnovi sladkornih sirupov, pod tarifno oznako 2106 90 98 pa instant pripravki v prahu, ki vsebujejo sladkor več kot 5 mas. %. Za te izdelke se uporabi splošna stopnja DDV.
• Pripravki za pripravo vitaminskih ali izotoničnih napitkov v obliki prahu, ki vsebujejo več kot 5 mas.% sladkorja, se uvrščajo pod tarifno oznako 2106 90 98. Za te izdelke se uporabi splošna stopnja DDV.

• v skladu s 23. točko za sokove (tarifna oznaka: 2009); vode, vključno z mineralnimi vodami in sodavicami (tarifna oznaka: 2201); vode, vključno z mineralnimi vodami in sodavicami ter druge brezalkoholne pijače iz tarifne oznake 2202, ki ne vsebujejo dodanega sladkorja ali sladil; tekočo hrano za bolnike in prehranska dopolnila (tarifna oznaka 2202 99); kis in nadomestke kisa (tarifna oznaka: 2209 00).

Navedeno pomeni, da se nižja stopnja DDV uporabi za vode, vključno z mineralnimi vodami in sodavicami ter druge brezalkoholne pijače iz tarifne oznake 2202, ki ne vsebujejo dodanega sladkorja ali sladil. Če te pijače vsebujejo dodan sladkor ali sladila, se uporabi splošna stopnja DDV.

Spremenjeni četrti odstavek 48. člena določa, da je skladu s prvim odstavkom tega člena  obdavčena tudi prodaja pijač in hrane iz prodajnih avtomatov (sendvičev, čokolad, prigrizkov ...) in prodaja toplih in hladnih napitkov iz prodajnih avtomatov (šifra standardne klasifikacije dejavnosti: G/47.2), razen alkoholnih pijač in izdelkov, ki vsebujejo več kot 0,5 volumenskega odstotka alkohola pri 20 °C oziroma 0,4 masnega odstotka alkohola v izdelku. Če se pri prodaji napitkov iz prodajnih avtomatov glede na značilnosti prodajnega avtomata ne more zagotoviti podatka o tem, ali gre za napitek z dodanim sladkorjem ali sladili ali ne, je prodaja napitka obdavčena po nižji stopnji DDV le, če prodajni avtomat pripravi napitek brez vsebnosti sladkorja ali sladil, kupcu pa lahko omogoča, da sam izbere možnost dodajanja sladkorja ali sladil.

 Primer:

Davčni zavezanec prodaja napitke na osnovi mleka, kave, sladkorja, vode – pakirane v plastični kozarček – prek prodajnega avtomata. Navedeni napitki, ki nastanejo v avtomatu in so pakirani v lonček, se uvrščajo v tarifne oznake 2202 99 91 do 2202 99 99 (odvisno od vsebnosti mlečnih maščob), enako kot pripravljeni napitki v plastenkah ali pločevinki v trgovini.

 Npr. kupec na avtomatu kupi napitek. Velja:

• če avtomat že v osnovi pripravlja napitek z dodanim sladkorjem (že v sestavinah napitka dodan sladkor ali sladilo), se tak napitek obdavči po splošni stopnji DDV;
• če ima avtomat že v osnovi prednastavljen dodan sladkor, se tak napitek obdavči po splošni stopnji DDV, če se glede na značilnosti prodajnega avtomata ne more zagotoviti podatka o tem, ali je kupec izbral napitek brez dodanega sladkorja;
• če avtomat v osnovi pripravlja napitek brez dodanega sladkorja ali sladil (v sestavinah napitka ni dodan sladkor ali sladilo), in se glede na značilnosti prodajnega avtomata ne more zagotoviti podatka o tem, ali gre za napitek z dodanim sladkorjem ali sladili ali ne, se tak napitek obdavči z nižjo stopnjo DDV (ne glede na to, ali je kupec dodal sladkor ali sladilo ali ne).

Vir: FURS