Splošno o davčni obveznosti fizičnih oseb v primeru odsvojitve kapitala

Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. in 2. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2 - Podrobnejši opis (FURS)

Dohodnina od dobička iz kapitala je strogo osebni davek, kar pomeni, da jo plačuje vsak zavezanec zase in za plačilo prevzema odgovornost. Davčni zavezanec je odsvojitelj kapitala.

Zakon o dohodnini - ZDoh-2 definira dobiček iz kapitala kot dobiček dosežen z odsvojitvijo kapitala, kot je opredeljen v 93. členu. Kot kapital, katerega dobički v primeru odsvojitve so predmet obdavčitve, se štejejo:

1. nepremičnine;
2. vrednostni papirji in deleži v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja;
3. investicijski kuponi.

Kapitalski dobički so torej posledica obdavčljive odsvojitve kapitala. Zakon uporablja pojem odsvojitev kapitala, ki je širši od pojma prodaje. Zaradi tega ZDoh-2 v 94. členu definira odsvojitev kapitala, kjer kot eno izmed več možnih oblik odsvojitve navaja podaritev kapitala, ki lahko pripeljejo do nastanka davčne obveznosti. Pod pojmom odsvojitve je tako razumeti prodajo kapitala, dajanje kapitala v dar, zamenjavo kapitala, unovčitev investicijskega kupona, izplačilo sorazmernega dela likvidacijske mase v primeru likvidacije vzajemnega sklada, izplačilo lastniškega deleža v primeru prenehanja gospodarske družbe, zmanjšanje deleža v okviru zmanjšanja lastniškega kapitala družbe, in druge primere izplačila lastniškega deleža, bodisi v denarju ali naravi.

Navedeno pomeni, da se v primeru neodplačne odsvojitve kapitala (oziroma podaritve kapitala) kot tudi v primeru zamenjave kapitala tudi taki odsvojitvi štejeta za obdavčljivo odsvojitev.

Ko gre za obdavčljivo odsvojitev kapitala morajo zavezanci, ki odsvojijo kapital vložiti:

• napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine v 15 dneh od odsvojitve nepremičnine,
• napoved za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov do 28. 2. tekočega leta za preteklo leto, v kolikor se ne uveljavlja pravica do odloga ugotavljanja davčne obveznosti.

Vir: FURS