V UL RS, št. 104/21 in 114/21 so bile objavljene spremembe Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06, 76/08, 63/17 in 71/18; odslej uredba), ki se nanašajo na povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela.

Spremembe se za delojemalce v zasebnem sektorju začnejo uporabljati za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec september 2021, ki jih bomo predvidoma izplačali v začetku oktobra.

Po novi določbi 3. člena uredbe se po prvem odstavku povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.

Do spremembe je bila v veljavi določba 3. člena uredbe, ki se uporablja za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za obdobja do konca meseca avgusta 2021. Ta določa, da se povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine stroškov javnega prevoza od običajnemu prebivališču najbližjega postajališča do mesta opravljanja dela, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča. Če je najbližje postajališče od običajnega prebivališča oddaljeno več kot en kilometer, se v davčno osnovo poleg povračila stroškov v višini stroškov javnega prevoza ne všteva povračilo stroškov prevoza do višine 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in le-temu najbližjim postajališčem. Če delojemalec iz utemeljenih razlogov ne more uporabljati javnega prevoza, pa se v davčno osnovo ne všteva povračilo stroškov prevoza do višine 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela. Navedene določbe uredbe se bodo torej zadnjič uporabile za povračila stroškov prevoza na delo in z dela za mesec avgust 2021, ki jih bomo predvidoma izplačali v začetku septembra.

Po novem pa se neobdavčeno povračilo stroškov prevoza na delo in z dela za mesec september 2021 ne veže več na višino cene javnega prevoza, ampak le na višino 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela. Ta kilometrina se pomnoži s številom dni prisotnosti na delu in na ta način dobimo neobdavčen znesek povračila.

Poleg tega nov drugi odstavek 3. člena uredbe določa, da se za obdobja od meseca septembra 2021 dalje, če je znesek, izračunan po prvem odstavku, za posamezni mesec nižji od 140 evrov, v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja pod pogoji iz prvega odstavka ne všteva povračilo stroškov prevoza na delo in z dela v višini 140 evrov mesečno.

Tako lahko po novem delodajalec delavcu, za katerega z uporabo kilometrine v višini 0,18 evra izračuna nižji znesek povračila stroškov za prevoz na delo in z dela kot 140 evrov, npr. 100 evrov, kljub temu glede na določbe v delovnopravnih podlagah izplača delavcu znesek 140 evrov, ki je neobdavčen.

Da bi ugotovili, kolikšno povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela pripada delavcu, moramo še vedno preveriti določbe v delovnopravnih podlagah, kot so npr. kolektivna pogodba, interni akti delodajalca in pogodbi o zaposlitvi. Na tej podlagi ugotovimo znesek povračila, ki ga moramo izplačati delavcu, ne glede na nove določbe uredbe.

Predvidevamo, da bodo nekateri delodajalci določbe v delovnopravnih podlagah prilagodili novim določbam uredbe in na ta način dosegli, da bodo povračila stroškov tudi v bodoče neobdavčena, lahko pa tudi izplačana v višji višini, kot so bila do zdaj.

Nove določbe uredbe bomo ponazorili z zgledi.

Zgled 1: delavec v gospodarstvu prejme povračilo stroškov za prevoz na delo v višini 135 evrov

Delavec je bil v septembru prisoten na delu 15 dni, razdalja med prebivališčem in mestom opravljanja dela znaša 25 km. Interni akt delodajalca določa, da delavcu pripada povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela glede na število dni prisotnosti na delu.

25 x 2 x 0,18 x 15 = 135 evrov

Delodajalec bo delavcu izplačal neobdavčeno povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 135 evrov.

Zgled 2: delavec v gospodarstvu prejme povračilo stroškov za prevoz na delo v višini 140 evrov

Delavec je bil v septembru prisoten na delu 15 dni, razdalja med prebivališčem in mestom opravljanja dela znaša 25 km. Interni akt delodajalca določa, da delavcu pripada povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v maksimalni višini, ki je po uredbi neobdavčena.

25 x 2 x 0,18 x 15 = 135 evrov

Delodajalec bo delavcu izplačal neobdavčeno povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 140 evrov.

Zgled 3: delavec v gospodarstvu prejme povračilo stroškov za prevoz na delo v višini 205,20 evra

Delavec je bil v septembru prisoten na delu 19 dni, razdalja med prebivališčem in mestom opravljanja dela znaša 30 km. Interni akt delodajalca določa, da delavcu pripada povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 0,18 evra za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela glede na število dni prisotnosti na delu.

30 x 2 x 0,18 x 19 = 205,20 evra

Delodajalec bo delavcu izplačal neobdavčeno povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 205,20 evra.

Zgled 4: delavec v gospodarstvu prejme povračilo stroškov za prevoz na delo v višini 160 evrov

Delavec je bil v septembru prisoten na delu 15 dni, razdalja med prebivališčem in mestom opravljanja dela znaša 25 km, cena mesečne vozovnice za javni prevoz znaša 160 evrov. Kolektivna pogodba določa, da delavcu pripada povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini mesečne vozovnice za javni prevoz.

25 x 2 x 0,18 x 15 = 135 evrov

Delodajalec bo delavcu izplačal povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 160 evrov, od česar je neobdavčenih 140 evrov. Znesek v višini 20 evrov se všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.

Zgled 5: delavec v gospodarstvu prejme povračilo stroškov za prevoz na delo v višini 180 evrov

Delavec je bil v septembru prisoten na delu 19 dni, razdalja med prebivališčem in mestom opravljanja dela znaša 30 km, cena mesečne vozovnice za javni prevoz znaša 180 evrov. Kolektivna pogodba določa, da delavcu pripada povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini mesečne vozovnice za javni prevoz.

30 x 2 x 0,18 x 19 = 205,20 evra

Delodajalec bo delavcu izplačal neobdavčeno povračilo stroškov za prevoz na delo in z dela v višini 180 evrov.

Povračilo za prevoz na delo: vzorec sklepa in izjave