Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 24.2.2025 10:01:41

Olajšava za investiranje

Rubrika: Letno poročilo, davčni obračunprint Natisni

Zavezanec lahko uveljavlja olajšavo za investiranje v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva. Zavezanec lahko olajšavo koristi z znižanjem davčne osnove za davčno obdobje, v katerem je prišlo do vlaganja, neizkoriščen del olajšave pa lahko prenese v naslednja davčna obdobja in zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.

Olajšava za investiranje - podrobnejši opis

Navedeni podrobnejši opis obravnava uveljavljanje olajšave za investiranje v skladu s 55.a členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2. Smiselno enaka obravnava velja tudi glede uveljavljanja olajšave za investiranje v skladu s 66.a členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2.

Zavezanec lahko uveljavlja olajšavo za investiranje v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva. Zavezanec lahko olajšavo koristi z znižanjem davčne osnove za davčno obdobje, v katerem je prišlo do vlaganja, neizkoriščen del olajšave pa lahko prenese v naslednja davčna obdobja in zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.

V skladu z določbo 59.a člena ZDDPO-2, ki se na podlagi novele ZDDPO-2R uporablja za davčna obdobja, ki se začnejo 1. januarja 2020 ali kasneje, je skupno zmanjšanje davčne osnove po določbah ZDDPO-2 in drugih zakonov, vključno z uveljavljanjem neizkoriščenih delov davčnih olajšav in izgub iz preteklih davčnih obdobij, omejeno do največ 63 % davčne osnove. Enako je omejeno znižanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti, v skladu z določbo drugega odstavka 67. člena ZDoh-2, na podlagi novele ZDoh-2V.

Olajšave za investiranje ni možno uveljavljati za investicije v opremo in neopredmetena sredstva v delu, ki so financirane iz sredstev proračunov samoupravnih lokalnih skupnosti, proračuna Republike Slovenije oziroma proračuna EU, če imajo ta sredstva naravo nepovratnih sredstev.

Uveljavljanje olajšave za investiranje je vezano na pogoj, da zavezanec sredstva, za katero je izkoristil olajšavo, ne proda oziroma ne odtuji prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem sredstva, če je obdobje amortiziranja krajše od treh let. Če se navedeni pogoj ne izpolni, mora zavezanec za znesek izkoriščene olajšave povečati davčno osnovo v letu prodaje oziroma odtujitve sredstva. Ne glede na to pa v skladu z določbo 20. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023  (ZIUOPZP) zavezancu davčne osnove ni treba povečati, če je do odtujitve opreme prišlo na podlagi uničenja zaradi poplav in plazov.

Zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, ne more uveljavljati investicijske olajšave za vlaganja v davčnem obdobju, v katerem davčno osnovo ugotavlja na podlagi normiranih odhodkov. Za vlaganja iz tega davčnega obdobja tudi ne more uveljavljati olajšave naknadno, ko preneha ugotavljati davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov in ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov. Prav tako tudi ne more koristiti neizkoriščenega dela olajšave za vlaganja iz predhodnih davčnih obdobij, v katerih je davčno osnovo ugotavljal na podlagi dejanskih odhodkov. Lahko pa neizkoriščeni del olajšave iz obdobij, ko je ugotavljal davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, koristi, ko preneha ugotavljati davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov in jo ponovno ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov (ob pogoju, da še ni preteklo pet let od obdobja vlaganja).

Glede razvrščanja posameznih vrst vlaganj na opremo, ki je lahko predmet olajšave za investiranje, in druga vlaganja oziroma posamezne vrste opreme, za katere olajšave ni mogoče uveljavljati (pohištvo in pisarniška oprema, motorna vozila, gradbeni objekti in vlaganja v različne naprave in inštalacije, ki so sestavni del gradbenih objektov), več v nadaljevanju.

Ključne besede:
davčni obračun
DDPO
davek od dohodkov pravnih oseb
olajšava za investiranje
investicijska olajšava

Zadnji članki iz rubrike:

2.6.2025 17:22:57:
Sprememba pri oddaji obračunov DOD-DDPO in DDD-DDD

16.4.2025 15:54:19:
Pravilnik o spremembah in dopolnitvi Pravilnika o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb

10.3.2025 18:13:19:
Pokrivanje davčne izgube

10.3.2025 14:32:51:
Obvestilo za podjetnike in podjetja: ne pozabite na oddajo obračuna DDPO in DohDej za leto 2024

25.2.2025 18:01:44:
Poročilo o trajnostnosti

Najnovejši članki:

20.6.2025 15:16:58:
Zakon o ratifikaciji Sporazuma med Republiko Slovenijo in Novo Zelandijo o odpravi dvojnega obdavčevanja

20.6.2025 13:21:20:
Vlada sprejela predlog novele Zakona o urejanju trga dela

20.6.2025 13:18:31:
Visoke temperature pri delu – smernice za delovna mesta

20.6.2025 13:13:24:
Začetek javne razprave o predlogu Pravilnika o spremljanju poslovanja socialnih podjetij

20.6.2025 13:08:13:
Prilagoditev delovnega prostora ekstremnim vremenskim razmeram: Kaj lahko storijo delodajalci?

Zasnova, izvedba in vzdrževanje: Carpe diem, d.o.o., Kranj

Pogoji uporabe | Izjava o zasebnosti | Kolofon

E-pošta: Info | Webmistress