Finančna uprava RS informacije s področja obdavčevanja s pristojnimi organi drugih držav izmenjuje na različne načine.

1. Načini izmenjave informacij

Finančna uprava RS informacije s področja obdavčevanja s pristojnimi organi drugih držav izmenjuje na različne načine:

• izmenjava na zaprosilo – izmenjava informacij, ki se nanašajo na konkretnega davčnega zavezanca;
• spontana izmenjava informacij – izmenjava informacij, ki bi bile z vidika obdavčitve lahko zanimive za drug pristojni organ, na lastno pobudo, brez predhodnega zaprosila;
• avtomatična izmenjava informacij – avtomatična izmenjava določenih kategorij informacij, na predpisan način, brez predhodnega zaprosila;
• pomoč pri vročitvi dokumentov – pristojni organ na podlagi zaprosila in v skladu s pravili, ki urejajo vročanje po nacionalni zakonodaji, naslovniku vroči zahtevane dokumente;
• sočasni davčni nadzor – dve ali več držav se medsebojno dogovori, da bodo na svojem ozemlju izvedle sočasni davčni nadzor ene ali več oseb, ki so v njihovem skupnem interesu;
• prisotnost v upravnih uradih in udeležba v uradnih preiskavah in v skupnih uradnih preiskavah – z namenom izmenjave informacij so lahko pooblaščeni uradniki prisotni v uradih ali med uradnimi preiskavami v drugi državi; pooblaščeni uradniki države prosilke, ki sodelujejo v skupnih uradnih preiskavah imajo dostop do istih prostorov in dokumentov, kot uradniki zaprošenega organa in lahko opravijo razgovore z davčnim zavezancem v skladu z zakonodajo zaprošene države članice;
• EUROFISC – hitra izmenjava širših in bolj ciljno usmerjenih informacij z namenom učinkovitega boja proti goljufijam na področju DDV (predvsem davčnim vrtiljakom), s poudarkom na povratnih informacijah.

2. Pravne podlage

Finančna uprava RS informacije s področja obdavčevanja izmenjuje po različnih pravnih podlagah:

• Uredba Sveta (EU) št. 904/2010 z dne 7. oktobra 2010 o upravnem sodelovanju in boju proti goljufijam na področju davka na dodano vrednost, ki je bila spremenjena in dopolnjena z ukrepi za učinkovitejši in bolj pravočasen boj proti čezmejnim goljufijam na področju DDV
  • Izvedbena uredba Komisije (EU) št. 79/2012 z dne 31. januarja 2012 o določitvi podrobnih pravil za izvajanje nekaterih določb Uredbe Sveta (EU) št. 904/2010.
• Direktiva Sveta 2011/16/EU z dne 15. februarja 2011 o upravnem sodelovanju na področju obdavčevanja in razveljavitvi Direktive 77/799/EGS, ki določa jasna in natančna pravila upravnega sodelovanja s področja neposrednega obdavčevanja. Direktiva Sveta 2011/16/EU je bila zaradi globalnih sprememb na področju preglednosti in transparentnosti in v luči večjega obsega avtomatične izmenjave podatkov že večkrat spremenjena, kar je podrobneje opisano v dokumentu Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčenja. Direktiva je prenesena v II. poglavje četrtega dela Zakona o davčnem postopku.
  • Izvedbena Uredba Komisije (EU) št. 2015/2378 z dne 15. december 2015 o določitvi podrobnih pravil za izvajanje nekaterih določb Direktive Sveta 2011/16/EU o upravnem sodelovanju in razveljavitvi Izvedbene uredbe (EU) št. 1156/2012;
  • Izvedbena Uredba Komisije (EU) 2016/1963 z dne 9. novembra 2016 o spremembi Izvedbene uredbe (EU) 2015/2378 glede standardnih obrazcev in jezikovne ureditve, ki se uporabljajo v zvezi z direktivama Sveta (EU) 2015/2376 in (EU) 2016/881 ter
  • Izvedbena Uredba Komisije (EU) 2018/99 z dne 22. januarja 2018 o spremembi Izvedbene uredbe (EU) 2015/2378, kar zadeva obliko in pogoje sporočanja letne ocene učinkovitosti avtomatične izmenjave podatkov, in seznama statističnih podatkov, ki jih morajo predložiti države članice za namene ocene Direktive Sveta 2011/16/EU.

    Mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki jih je Republika Slovenija podpisala z drugimi državami

    Memorandum o soglasju med Davčno upravno Republike Slovenije in Generalnim direktoratom Davčne in carinske uprave Nizozemske o izmenjavi informacij v zvezi z neposrednim obdavčevanjem (Ur. l. RS – MP, št. 3/12), ki je bil sklenjen na podlagi 26. člena Konvencije med Vlado Republike Slovenije in Vlado Kraljevine Nizozemske o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in Direktive Sveta 77/799/EGS.

• skupna Konvencija Sveta Evrope in OECD o medsebojni upravni pomoči pri davčnih zadevah in protokol o spremembi konvencije o medsebojni upravni pomoč (seznam držav, ki so podpisale konvencijo oziroma protokol),
• sporazumi o izmenjavi informacij v zvezi z davčnimi zadevami (t.im. TIEA – tax information exchange agreement):

  VELJAVNI SPORAZUMI O IZMENJAVI INFORMACIJ (na dan 1. 12. 2018 )

  POGODBENIK - OBJAVA V URADNEM LISTU

  GUERNSEY - MP, št. 6/12 (Ur. l. RS, št. 49/12)

  OTOK MAN - MP, št. 6/12 (Ur. l. RS, št. 49/12)

  JERSEY - MP, št. 5/14 (Ur. l. RS, št. 33/14)

   

3. VIES sistem

VIES sistem - pomembno vlogo pri izmenjavi informacij o DDV v povezavi s transakcijami znotraj EU ima informacijski sistem za izmenjavo informacij o DDV (sistem VIES: VAT Information Exchange System). Sistem VIES je pomemben tudi za davčne zavezance, ker omogoča preverjanje identifikacijske številke za DDV kupcev v drugih državah članicah EU. Dobavitelj blaga se mora namreč prepričati o tem ali je identifikacijska številka za DDV, na katero se sklicuje kupec, pravilna in veljavna. Davčni zavezanci lahko preverijo veljavnost identifikacijske številke za DDV ter pravilnost naziva in naslova poslovnega partnerja:

• za vse države članice na internetnem naslovu Evropske Komisije – sistem VIES: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/  

razen za:

• Nemčijo, Grčijo in Španijo (ki podatkov o nazivu in naslovu davčnih zavezancev še ne objavljajo na navedenem internetnem naslovu Evropske Komisije):

  na Generalnem finančnem uradu

  • na telefonski številki: (01) 478 27 91, od ponedeljka do četrtka od 8.00 do 15.30 ter v petek od 8.00 do 14.30;
  • prek elektronskega naslova: clo.durs @gov.si.

Vir: FURS (doc)