Priročnik za zasebnike - Obdavčitev zasebnikov v letu 2013 (davčni obračun)

I.3.1 Izjema, ki velja za dosežene dohodke iz naslova izkoriščanja premoženja (npr. dajanje v najem) in premoženjskih pravic (npr. doseganje dohodkov iz naslova prenosov avtorskih pravic (npr. prenos avtorske pravice)

I.3.2 Izjema za dohodke iz naslova opravljanja kmetijske dejavnosti

II OBDAVČITEV DOHODKA IZ DEJAVNOSTI ZASEBNIKOV V LETU 2013

II.1 Ugotavljanje prihodkov

II.1.1 Prenosi sredstev med podjetjem in gospodinjstvom (50. člen ZDoh-2)

II.1.2 Prenehanje opravljanja dejavnosti (51. člen ZDoh-2)

II.1.3 Prihodki, ki niso neposredno povezani z opravljanjem dejavnosti (52. člen ZDoh-2)

II.1.4 Prihodek, za katerega velja davčni odtegljaj (53. člen ZDoh-2)

II.1.5 Izključitev iz prihodkov (54. člen ZDoh-2)

II.1.6 Ugotavljanje prihodkov pri poslovanju s povezanimi osebami (16., 17. in 19. člen ZDDPO-2)

II.1.7 Izvzem prihodkov na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

II.1.8 Izvzem prihodkov, ki so v tekočem davčnem obdobju oz. so bili v preteklih davčnih obdobjih že vključeni v davčno osnovo, zaradi odprave dvojne obdavčitve (1. odstavek 13. člen ZDDPO-2)

II.1.9 Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov (3. odstavek 13. člena ZDDPO-2

II.1.10 Izvzem prihodkov iz odprave ali porabe že obdavčenih ali delno obdavčenih rezervacij (3. odstavek 20. člena ZDDPO-2 in 83. členom ZDDPO-2)

II.1.11 Izvzem prihodkov iz naslova odprave oslabitev, če se predhodna oslabitev ni upoštevala (3. odstavek 21. člena, 2. odstavek 22. člena ter 96. člen ZDDPO-2)

II.2 Ugotavljanje odhodkov

II.2.1 Davčno priznani odhodki – pogoji za davčno priznavanje (29. člen ZDDPO-2)

II.2.2 Prenosi sredstev med podjetjem in gospodinjstvom (50. člen ZDoh-2)

II.2.3 Prenehanje opravljanja dejavnosti (51. člen ZDoh-2)

II.2.4 Davčno nepriznani odhodki (54. člen ZDoh-2, 55. člen ZDoh-2, 30. člen ZDDPO-2)

II.2.5 Davčno omejeno priznani odhodki

II.2.6 Odhodki, ki se izvzamejo iz davčnega obračuna

II.3 Davčna izguba (60. člen ZDoh-2)

II.4 Davčne olajšave pri ugotavljanju dohodka iz dejavnosti (brez osebnih olajšav)

II.4.1 Olajšava za vlaganje v raziskave in razvoj (61. člen ZDoh-2)

II.4.2 Olajšava za zaposlovanje (62. člen ZDoh-2) in 5. člen Zakona o razvojni podpori Pomurski regiji v obdobju 2010-2015 (ZRPPR1015)

II.4.3 Olajšava za zavezanca invalida (63. člen ZDoh-2)

II.4.4 Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju (64. člen ZDoh-2)

II.4.5 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje (65. člen ZDoh-2)

II.4.6 Olajšava za donacije (66. člen ZDoh-2)

II.4.7 Olajšava za investiranje

II.5 Stopnje akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti

III Vodnik skozi davčni obračun za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost

III.1 Prihodki, ugotovljeni po računovodskih predpisih

III.1.1 Dohodki, od katerih je bil odtegnjen davek na viru, vključno z davčnim odtegljajem

III.2 Popravek prihodkov na raven davčno priznanih prihodkov – zmanjšanja

III.2.1 Izvzem prihodkov iz odprave ali porabe že obdavčenih ali delno obdavčenih rezervacij

III.2.2 Izvzem prihodkov na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

III.2.3 Izvzem prihodkov iz naslova odprave oslabitev, če se predhodna oslabitev ni upoštevala

III.2.4 Izvzem prihodkov, doseženih od dividend, obresti, prihodkov, doseženih na podlagi odsvojitve lastniških deležev, ali odsvojitve investicijskih kuponov

III.2.5 Izvzem prihodkov, ki so v tekočem davčnem obdobju oz. so bili v preteklih davčnih obdobjih že vključeni v davčno osnovo, zaradi odprave dvojne obdavčitve

III.2.6 Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov

III.2.7 Zmanjšanje prihodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neupoštevane izgube pri prenosu na novega zasebnika glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.3 Popravek prihodkov na raven davčno priznanih prihodkov – povečanja

III.3.1 Povečanje prihodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami

III.3.2 Povečanje prihodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami rezidenti v skladu z določbami ZDDPO-2

III.3.3 Povečanje prihodkov od obresti na dana posojila povezanim osebam nerezidentom

III.3.4 Povečanje prihodkov od obresti na dana posojila povezanim osebam rezidentom v skladu z določbami ZDDPO-2

III.3.5. Povečanje prihodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neobdavčene zneske glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.3.6 Povečanje prihodkov iz naslova prehoda med načinom ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v skladu s prehodno določbo prvega odstavka 36. člena ZDoh-2L

III.4 Davčno priznani prihodki

III.5 Odhodki, ugotovljeni po računovodskih predpisih

III.6 Popravek odhodkov na raven davčno priznanih – zmanjšanja

III.6.1 Zmanjšanje odhodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami

III.6.2 Zmanjšanje odhodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami rezidenti v skladu z določbami ZDDPO-2

III.6.3 Zmanjšanje odhodkov za obresti na posojila od povezanih oseb

III.6.4 Zmanjšanje odhodkov za obresti na posojila od povezanih oseb rezidentov v skladu z določbami ZDDPO-2

III.6.5 Zmanjšanje odhodkov v znesku 50 odstotkov oblikovanih rezervacij, ki niso davčno priznane

III.6.6 Zmanjšanje odhodkov za odhodke prevrednotenja terjatev (razen odhodkov prevrednotenja terjatev, ki se po računovodskih standardih prevrednotujejo zaradi spremembe valutnega tečaja), ki se po prvem odstavku 21. člena ZDDPO-2 ne priznajo

III.6.7 Izvzem odhodkov, ki zadevajo izvzete prihodke na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

III.6.8 Nepriznani odhodki za pokrivanje izgub iz preteklih let

III.6.9 Nepriznani odhodki za stroške, ki se nanašajo na privatno življenje

III.6.10 Nepriznani odhodki za stroške prisilne izterjave davkov ali drugih dajatev

III.6.11 Nepriznani odhodki za kazni, ki jih izreče pristojni organ

III.6.12 Nepriznani odhodki za davke

III.6.13 Nepriznani odhodki od obresti od nepravočasno plačanih davkov ali drugih dajatev

III.6.14 Nepriznani odhodki za obresti od posojil, prejetih od oseb, določenih v 8.b točki prvega odstavka 30. člena ZDDPO-2

III.6.15 Nepriznani odhodki za podkupnine in druge oblike premoženjskih koristi

III.6.16 Nepriznani odhodki za donacije

III.6.17 Drugi odhodki, ki se ne priznajo v skladu z 29. členom ZDDPO-2

III.6.18 Nepriznani odhodki v višini 50 % stroškov reprezentance

III.6.19 Nepriznani odhodki za obračunano amortizacijo, ki presega amortizacijo, obračunano po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj

III.6.20 Nepriznani odhodki za amortizacijo opredmetenih osnovnih sredstev, katerih nabavna vrednost je bila predhodno odpisana in davčno priznana

III.6.21 Nepriznani odhodki za nagrade vajencem, ki presegajo višino, določeno z zakonom

III.6.22 Nepriznani odhodki za stroške, ki se nanašajo izključno na zavezanca

III.6.23 Nepriznani odhodki za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo zaposlenih pri zavezancu, če niso obdavčeni po Zakonu o dohodnini

III.6.24 Odhodki, nastali v zvezi s prihodki iz zap. št. 2.4.

III.6.25 Zmanjšanje odhodkov v primeru prodaje ali drugačne odtujitve sredstva pred dokončno amortizacijo za znesek razlike med amortizacijo, obračunano za davčne namene, in amortizacijo, obračunano za poslovne namene

III.6.26 Drugi nepriznani odhodki

III.6.27. Zmanjšanje odhodkov za odhodke, ki so že zniževali davčno osnovo v tekočem ali preteklih davčnih obdobjih

III.6.28. Zmanjšanje odhodkov za razliko v amortizaciji pri novem zasebniku glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.6.29. Zmanjšanje odhodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neobdavčene zneske glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.7 Skupni znesek povečanja odhodkov iz zap. št. 5 glede na določbe ZDDPO-2 in ZDoh-2

III.7.1 Povečanje odhodkov za porabo rezervacij, ki ob oblikovanju niso bile ali so bile delno priznane kot odhodek

III.7.2 Povečanje odhodkov za odhodke prevrednotenja terjatev, ki se priznajo ob odpisu celote, ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oz. poravnane

III.7.3 Povečanje odhodkov za odhodke prevrednotenja in odpise drugih sredstev, ki se priznajo ob prodaji oz. odtujitvi

III.7.4 Povečanje odhodkov za razliko pri amortizaciji do zneska, obračunanega po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj

III.7.5 Povečanje odhodkov za odpis celotne nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev ob prenosu v uporabo

III.7.6 Povečanje odhodkov v primeru prodaje ali drugačne odtujitve sredstva pred dokončno obračunano amortizacijo za znesek razlike med amortizacijo, obračunano za poslovne namene, in amortizacijo, obračunano za davčne namene

III.7.7. Povečanje odhodkov za razliko v amortizaciji pri novem zasebniku glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.7.8. Povečanje odhodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neupo&scaron;tevane izgube pri prenosu sredstev na novega zasebnika glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

III.8 Davčno priznani odhodki (je izračun med postavkami pod zap.št. 5-6+7)

III.9 Razlika med davčno priznanimi prihodki in odhodki (4-8)

III.10 Razlika med davčno priznanimi odhodki in prihodki (8-4)

III.11 Sprememba davčne osnove pri zaradi prehoda na novi način računovodenja, pri spremembah računovodskih usmeritev, popravkih napak in prevrednotenjih

III.11.1 Povečanje davčne osnove za znesek razlik zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak

III.11.2 Zmanjšanja davčne osnove za znesek razlik zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak

III.11.3 Povečanje davčne osnove za znesek presežka iz prevrednotenja zaradi prevrednotenja gospodarskih kategorij, ki ga zavezanec prenese v preneseni poslovni izid, vključno s presežki iz prevrednotenja sredstva, ki se amortizirajo

III.11.4. Zmanjšanje davčne osnove za že obdavčene dolgoročne rezervacije za pokojnine, jubilejne nagrade in za odpravnine pri prehodu na nov način računovodenja

III.12 Povečanja davčne osnove (vsota postavk pod zap.št.12)

III.12.1 Znesek izkoriščene davčne olajšave za znesek investicij, zaradi prodaje oziroma odtujitve sredstva pred predpisanim rokom

III.12.2 Znesek izkoriščene davčne olajšave za investiranje zaradi odsvojitve ali prenosa sredstva iz Pomurske regije oziroma iz problemskega območja z visoko brezposelnostjo pred predpisanim rokom

III.12.3 Povečanje davčne osnove za predhodno davčno priznane odhodke iz oslabitve terjatev, zaradi neizpolnitve pogojev za odpis

III.13 DAVČNA OSNOVA (9+11+12) ali (11+12-10), če je > 0

III.14 DAVČNA IZGUBA (11+12-10), če je < kot 0

III.15 Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave (vendar največ do višine davčne osnove iz zap.št.13)

III.15.1 Olajšava za investiranje po 66.a členu ZDoh-2

III.15.2 Pokrivanje izgube

III.15.4 Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj po 61. členu ZDoh-2

III.15.5 Zmanjšanje davčne osnove za preostanek neizkoriščenega dela regijske olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj po 5. členu ZDoh-2J

III.15.6 Olajšava za zaposlovanje invalidov

III.15.7 Olajšava za zavezanca invalida

III.15.8 Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju

III.15.9 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

III.15.10 Olajšava za donacije – izplačila za humanitarne namene, invalidske, socialno-varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, športne, kulturne, ekološke in religiozne namene

III.15.11 Olajšava za donacije – izplačila za kulturne namene in izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami

III.15.12 Izplačila političnim strankam

III.15.13 Posebna osebna olajšava

III.15.14 Olajšava za zaposlovanje brezposelnih oseb po 61.a členu ZDoh-2

III.15.15 Olajšava za zaposlovanje po 5. členu ZRPPR1015 (Pomurje) oziroma drugem odstavku 28. člena ZSRR-2

III.15.16 Olajšava za investiranje po 6. členu ZRPPR1015 (Pomurje) oziroma petem odstavku 28. člena ZSRR-2

III.16 OSNOVA ZA DOHODNINO (izračun dohodnine na letni ravni) (13-15)

III.17 Olajšave, ki zmanjšujejo osnovo za dohodnino (17.1+17.2+17.3)

III.17.1 Splošna olajšava

III.17.2 Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane

III.17.3 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje zavezanca po 117. členu ZDoh-2 v povezavi z drugim odstavkom 128. člena ZDoh-2

III.19 OSNOVA ZA AKONTACIJO DOHODNINE (16-17-18)

III.20 AKONTACIJA DOHODNINE

III.21 Odbitek tujega davka

III.22 Povečanje davka zaradi spremembe odbitka tujega davka

III.23 DAVČNA OBVEZNOST (20-21-22)

III.24 Zmanjšanje davčne obveznosti za plačani znesek odtegnjenega davka

III.25 Obračunana predhodna akontacija

III.26 OBVEZNOST ZA DOPLAČILO AKONTACIJE (23-24-25), če je > 0

III.27 PREVEČ OBRAČUNANA PREDHODNA AKONTACIJA (23-24-25), če je < 0

III.28 OSNOVA ZA DOLOČITEV PREDHODNE AKONTACIJE ali akontacije dohodnine

III.29 Predhodna akontacija ali akontacija dohodnine

III.30 Obračunski trimesečni obrok predhodne akontacije ali akontacije dohodnine

III.31 Trimesečni obrok predhodne akontacije

IV NEKAJ POSLOVNIH DOGODKOV IN NJIHOVA OBRAVNAVA V DAVČNEM OBRAČUNU

IV.1 Poslovanje s povezanimi osebami - prihodki nižji od primerljivih tržnih cen

IV.2 Stroški, ki zadevajo privatno življenje

IV.3 Stroški reprezentance

IV.4 Nepriznani odhodki od nepravočasno plačanih davkov in drugih dajatev

IV.5 Nepriznani odhodki zaradi prehitre amortizacije osnovnih sredstev za davčne namene

IV.6 Investicije v raziskave in razvoj

V PRIMER OBRAZCA DAVČNI OBRAČUN

Gradivo ni več aktualno

Priročnik za zasebnike - Obdavčitev zasebnikov v letu 2013 (davčni obračun)

Kazalo