Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 25.2.2013 16:15:55

Odbitek DDV pri nabavi testnih in nadomestnih vozil

Rubrika: DDV - Davek na dodano vrednostprint Natisni

Pojasnilo DURS, št. 4230-494103/2012-2 01-620-03, 5. 2. 2013

V zvezi z vprašanjem, ali ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV pri nabavi testnih in nadomestnih vozil, pojasnjujemo:

1. Testni avtomobili

Testna vozila se pojavljajo pri trgovcih z avtomobili. Testni osebni avtomobili so namenjeni reklamiranju in pospeševanju prodaje. Za ta namen se običajno uporabljajo krajše časovno obdobje, kar izhaja iz pravil poslovanja posameznega trgovca. Običajno imajo trgovci z avtomobili določen rok, na primer 6 mesecev, v katerem je treba testni osebni avtomobil prodati. Trgovec testno vozilo evidentira kot zalogo blaga in ne kot osnovno sredstvo, saj ga proda prej kot v enem letu. Trgovec takšen osebni avtomobil evidentira kot trgovsko blago v začasni uporabi.

Čeprav se testno vozilo začasno uporablja za preizkušanje (testne vožnje), je dejansko namenjeno nadaljnji prodaji.

Davčni zavezanec ima v skladu s prvim odstavkom 63. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1-UPB2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11, 78/11, 38/12 in 83/12) pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij.

Omejitev pravice do odbitka DDV od osebnih avtomobilov in motornih koles je predpisana v določbi c) točke 66. člena ZDDV-1. Ta določa, da davčni zavezanec ne sme odbiti DDV od osebnih avtomobilov ter motornih koles, goriv in maziv ter nadomestnih delov ter storitev tesno povezanih s tem, razen od vozil, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti prevoza potnikov in blaga, dajanje v najem in zakup ter za nadaljnjo prodajo, vozil, ki se uporabljajo v avtošolah za izvajanje programa usposabljanja iz vožnje v skladu z veljavnimi predpisi, kombiniranih vozil za opravljanje dejavnosti javnega linijskega in posebnega linijskega prevoza ter osebnih specialnih vozil, prilagojenih izključno za prevoz pokojnikov.

Osnovni namen nakupa testnega vozila je nadaljnja prodaja. Trgovec bo testno vozilo začasno uporabljal v zvezi z nadaljnjo prodajo vozil. Prepoved odbitka DDV, ki je predpisana v določbi c) točke 66. člena ZDDV-1 se tako ne nanaša na testne osebne avtomobile in testna motorna kolesa. Trgovec z avtomobili lahko ob nabavi osebnega testnega avtomobila ali testnega motornega kolesa odbije DDV. Odbije lahko tudi DDV od goriv in maziv ter nadomestnih delov ter storitev tesno povezanih s testnimi osebnimi avtomobili in testnimi motornimi kolesi.

Kadar davčni zavezanec uporablja testni osebni avtomobil ali testno motorno kolo, ob nabavi katerega je odbijal celotni ali delni DDV, tudi za druge službene namene (na primer prevoz direktorja na sestanek) ali za zasebne namene, mora od takšne uporabe osebnega avtomobila obračunati DDV v skladu z a) točko 15. člena ZDDV-1. Ta člen ureja obdavčitev storitev, opravljenih v neposlovni namen in določa, da se za opravljanje storitev za plačilo šteje tudi uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, za zasebne namene ali za zasebne namene njegovih zaposlenih ali kakršnakoli uporaba za druge namene kot za namene opravljanja njegove dejavnosti, če je bila za to blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV.

Davčno osnovo pri opravljenih storitvah iz 15. člena ZDDV-1 v skladu s tretjim odstavkom 36. člena ZDDV-1 sestavljajo celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve.

Davčni zavezanec, ki testne avtomobile uporablja tudi v druge namene, mora zagotoviti evidenco o uporabi testnega osebnega avtomobila v zasebne namene in druge službene namene. Zagotavljanje te evidence je povezano z izvajanjem obveznosti, predpisane v a) točki 15. člena ZDDV-1.

2. Nadomestni avtomobili

Nadomestni avtomobili se pojavljajo pri serviserjih avtomobilov, ki nabavljajo osebne avtomobile za dajanje v najem svojim strankam. Najemnino najpogosteje zaračunajo uporabniku osebnega avtomobila ali zavarovalnici, za avtomobile, ki so v garancijskem roku, pa prodajalcu avtomobila. Od zaračunane najemnine obračunavajo DDV. Če serviser daje nadomestne avtomobile v najem brezplačno, od najema ne obračunava DDV, razen če daje osebni avtomobil brezplačno v najem z neposlovnim namenom, to je za druge namene, kot za namene opravljanja dejavnosti, kar ureja 15. člen ZDDV-1.

Davčni zavezanec ima pri nabavi nadomestnega osebnega avtomobila ali nadomestnega motornega kolesa v skladu s prvim odstavkom 63. člena ZDDV-1 pravico do odbitka DDV. Pravica do odbitka DDV se nanaša tudi na goriva in maziva ter nadomestne dele ter storitve tesno povezane s temi osebnimi avtomobili ali motornimi kolesi.

Kadar davčni zavezanec nadomestni osebni avtomobil ali nadomestno motorno kolo, pri nabavi katerega je odbijal celotni ali delni DDV, uporablja tudi za druge službene namene (na primer prevoz direktorja na sestanek) ali za svoje zasebne namene ali za zasebne namene svojih zaposlenih in ne samo za dajanje v najem, mora od takšne uporabe avtomobila obračunavati DDV v skladu z a) točko 15. člena ZDDV-1. Davčno osnovo v skladu s tretjim odstavkom 36. člena ZDDV-1 sestavljajo celotni stroški davčnega zavezanca za opravljene storitve.

S tem pojasnilom se nadomešča pojasnilo Davčne uprave Republike Slovenije št. 447-394/2003 01 510, z dne 10. 2. 2004.

Ključne besede:
Odbitek DDV pri nabavi testnih in nadomestnih vozil
pojasnilo DURS
pojasnila DURS
DDV
odbitek DDV
testno vozilo
nadomestno vozilo
ZDDV-1

Zadnji članki iz rubrike:

14.7.2014 13:18:46:
Novosti na področju DDV glede obdavčitve telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronskih storitev

9.7.2014 10:55:21:
Prodaja kreditnih terjatev, depozitov in DDV

3.6.2014 15:59:10:
Obračun DDV pri prodaji albumov za samolepilne sličice

27.5.2014 14:02:28:
Naknadna prodaja garaže in nižja stopnja DDV

27.5.2014 12:20:28:
Nasvet tedna: Kdo so mali davčni zavezanci?

Najnovejši članki:

24.10.2014 12:48:21:
Vlada določila nabor ukrepov, s katerimi bo izpolnila fiskalne cilje državnega proračuna za leto 2015

24.10.2014 12:47:56:
Vlada sprejela Izhodišča za pogajanja o socialnem sporazumu za obdobje 2014 – 2018

24.10.2014 12:47:30:
Vlada potrdila Izhodišča za pogajanja z reprezentativnimi sindikati javnega sektorja o ukrepih na področju obsega sredstev za plače in druge stroške dela v letu 2015

24.10.2014 12:47:00:
Odgovor na pobudo za odprtje posebnih socialnih računov za nakazilo sredstev upravičencem do pravic iz javnih sredstev z blokiranimi oziroma zaprtimi bančnimi računi

23.10.2014 15:12:44:
Nasvet tedna: Izjava lastnika objekta ob registraciji s.p. ali d.o.o.

Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT